Cтраница 3
К документам рабочего периода относятся документы, создаваемые в ходе аудита. Рабочие документы должны отвечать следующим требованиям: раскрывать методы, использованные при аудите; подтверждать объем проверенных документов и бухгалтерских регистров; содержать перечень ошибок и нарушений, выявленных в ходе аудита. [31]
Порядок перфорации и составления регистров синтетического и аналитического учета при применении средств механизации и автоматизации определяется проектами по механизации ( автоматизации) учета. К ведению учетных регистров предъявляются требования, основными из которых являются: документальность, своевременность, краткость, ясность записей. Записи в учетные регистры делают только на основе проверенных документов, а бухгалтерские отчеты и балансы должны составляться на основе достоверных записей, подтвержденных оправдательными документами. До составления баланса сверка записей по аналитическим счетам с записями по счетам синтетическим ( по счетам главной книги) на первое число каждого месяца обязательна. [32]
Нередко начисления и выплаты заработной платы за невыполненные работы увеличивают расходы по заработной плате. Но иногда эти расходы покрываются за счет средств, полученных от клиентов, по заказам которых выполняются работы. Проверкой правильности расчетов заработной платы, сумм удержаний устанавливается правильность суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки каждому работнику. На всех проверенных документах ревизор делает свою пометку. Если после сопоставления указанных выше документов останутся непомеченными какие-либо расчетные и платежные ведомости или фамилии отдельных лиц в них, то это может явиться признаком составления двойных платежей ведомостей либо включения вымышленных фамилий. [33]
В бухгалтерии предприятий общественного питания приемка отчетов материально-ответственных лиц производится в установленном порядке. В процессе подготовки их для сдачи на вычислительное предприятие должна быть обеспечена возможность обработки их на вычислительных машинах. Для этого на всех проверенных документах бухгалтер должен указать коды операций, балансовых счетов, субсчетов и аналитических счетов и суммы оборотов, которые отражаются в учете по каждому документу. Правильность обозначенных в документах кодов и сумм подтверждается подписью бухгалтера. [34]
Трудно не согласиться с наличием таких проверок. Указанная и многие другие не перечисленные здесь проверки осуществляются на практике при проведении ревизий. Но их никак нельзя назвать приемами документального контроля. Ведь восстановление учета, контрольное сличение или проверка правильности и обоснованности бухгалтерских записей осуществляются по проверенным документам. Недоброкачественные документы в таком случае во внимание не принимаются. Следовательно, обоснованность самих хозяйственных операций проверяется до выполнения перечисленных контрольных действий, проводимых при ревизии конкретных участков работ. Следовательно, подобные проверки должны рассматриваться как составная часть методики ревизии. [35]
Используется ЭВМ с одним алфавитно-цифровым печатающим устройством и обычной бумагой. Результаты первого решения задачи фиксируют на промежуточном машинном носителе, например, на магнитной ленте. Для получения последующих копий информацию необходимое число раз печатают с помощью ЭВМ. Технологический процесс складывается из комплектовки, обработки и сдачи информации в библиотеку, брошюровки, контроля и выдачи результатов. Комплектовку, обработку на ЭВМ и сдачу информации в архив выполняют так же, как аналогичные операции на других участках. Полученную с ЭВМ широкую бумажную ленту ( рулон) разрезают специальным устройством на страницы, которые комплектуют в документы и брошюруют. Сброшюрованные документы проходят визуальный контроль на правильность содержащейся в них информации. Проверенные документы выдают потребителям, о чем отмечают в журнале. [36]