Ведущий аудитор
Cтраница 2
 |
Последовательность этапов и схема взаимодействия участников экологического аудита ( по Е. В. Пашкову, Г. С. Фомину, Д. В. Красному. [16] |
На соответствующем уровне детализации они вырабатываются ведущим аудитором и клиентом, а потом сообщаются проверяемой организации. Критериями при аудите могут быть политика, методы, процедуры или комплекс каких-либо требований, по которым проверяются собранные данные об объекте аудита. [17]
При получении лицензии аудиторская фирма предоставляет сведения о работающих в фирме аттестованных аудиторах. Как правило, сообщаются сведения о ведущих аудиторах фирмы. [18]
Аудит проводит группа из одного или нескольких аудиторов, включающая при необходимости технических экспертов1 и аудиторов-практикантов. Один из аудиторов в группе выполняет роль ведущего аудитора. [19]
Сравнив результаты первой и второй проверок, руководство фирмы делает определенные организационные выводы. Руководство аудиторской фирмы приглашает на организационное совещание ведущего аудитора, программу которого предстоит обсудить, других ведущих аудиторов фирмы, в том числе и тех, которые ранее проверяли финансовую отчетность данного клиента, представителей проверяемого экономического субъекта - клиента. [20]
Контроль ведущего аудитора за pafinmir ассистентов начинается с того, что аудитору, как правило, предоставляется право набора ассистентов в группу проверки. Речь, разумеется, не идет о личных симпатиях ведущего аудитора, хотя нельзя сбрасывать со счетов психологический климат в группе. [21]
Аудит основывается на целях, поставленных заказчиком. Его объем, характеризуемый глубиной и границами, определяется ведущим аудитором. [22]
Сравнив результаты первой и второй проверок, руководство фирмы делает определенные организационные выводы. Руководство аудиторской фирмы приглашает на организационное совещание ведущего аудитора, программу которого предстоит обсудить, других ведущих аудиторов фирмы, в том числе и тех, которые ранее проверяли финансовую отчетность данного клиента, представителей проверяемого экономического субъекта - клиента. [23]
Выводами по аудиту являются профессиональные суждения или мнения аудитора об объекте проверки. Окончательное решение по оценке значимости результатов аудита в соответствии с ГОСТ Р ИСО 14011 - 98 относится к компетенции ведущего аудитора, хотя проверяемая организация или заказчик ( клиент) могут быть и не согласны с этими результатами. [24]
Кроме того, потребуется экспертиза качества проведенных процедур с целью установить, могло ли быть выявлено данное нарушение при выполнении одной из проведенных процедур. Если процедуры, позволяющие выявить нарушение, обнаруженное налоговой службой, предусмотрены внутренним стандартом, включены в план проверки ведущим аудитором, но были выполнены некачественно, можно говорить о низком качестве работы исполнителей и недостаточном контроле за качеством выполнения аудиторских процедур со стороны ведущего аудитора. [25]
Перечень номеров счетов вручается всем проверяющим, участвующим в проверке. При обнаружении перечисления средств на счета или со счетов, не указанных в перечне, проверяющий должен сообщить об этом ведущему аудитору. [26]
Если процедуры, позволяющие выявить нарушение, обнаруженное налоговой службой, не предусмотрены внутренним стандартом, можно констатировать невысокое качество методологического обеспечения аудита в данной фирме. Если процедуры, позволяющие выявить нарушение, обнаруженное налоговой службой, предусмотрены внутренним стандартом, но не включены в план проверки ведущим аудитором, можно говорить о некачественном исполнении им своих служебных обязанностей или о его недостаточной квалификации. [27]
Кроме того, потребуется экспертиза качества проведенных процедур с целью установить, могло ли быть выявлено данное нарушение при выполнении одной из проведенных процедур. Если процедуры, позволяющие выявить нарушение, обнаруженное налоговой службой, предусмотрены внутренним стандартом, включены в план проверки ведущим аудитором, но были выполнены некачественно, можно говорить о низком качестве работы исполнителей и недостаточном контроле за качеством выполнения аудиторских процедур со стороны ведущего аудитора. [28]
Эта процедура несложна, но также важна для оценки системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета на проверяемом предприятии. Кажущаяся простота операции не означает, что ее следует поручать наименее квалифицированным членам бригады аудиторов. Наоборот, эту процедуру, как правило, ведущий аудитор берет на себя или поручает опытным сотрудникам. [29]
Перед началом проверки проводится инструктаж членов бригады, они распределяются по участкам. Управление работой ассистентов возлагается на ведущих аудиторов и включает четкое формулирование задания, указание конкретных объектов проверки и методов ее проведения, обеспечение необходимыми данными, контроль выполнения задания. Со своей стороны ассистент обязан приступить к выполнению задания после уяснения его цели и техники исполнения, выполнять процедуры в точном соответствии с инструкциями ( стандартами), при возникновении затруднений или предложений по оптимизации процесса проверки обсудить их с ведущим аудитором. [30]
Страницы: 1 2 3