Cтраница 3
Несоблюдение порядка отчетности в полученных подотчетных суммах, а именно несвоевременное предоставление авансового отчета, влечет за собой необходимость исчисления материальной выгоды от использования работником денежных средств предприятия и включения ее в совокупный налогооблагаемый доход. [31]
При наличии у физического лица права на уменьшение дохода по нескольким минимумам ( 5 -, 3 - или 2 - ( одно -) кратному размеру ММОТ), вычеты из совокупного налогооблагаемого дохода за каждый полный месяц, в течение которого он получен, производятся по одному из оснований, предусматривающему более льготный размер уменьшения налогооблагаемого дохода. [32]
По мнению налоговых органов, налогооблагаемый доход следует исчислять при несвоевременной сдаче неизрасходованного остатка подотчетных средств, для чего необходимо исчислить материальную выгоду от использования работником денежных средств предприятия и включить ее в совокупный налогооблагаемый доход. [33]
Начисленные дивиденды не включаются в совокупный налогооблагаемый доход только в случае, предусмотренном подпунктом ю пункта 8 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 года № 35, в соответствии с которым в совокупный налогооблагаемый доход учредителя-физического лица не включаются выплаченные ему суммы дивидендов в случае их инвестирования внутри организации на техническое перевооружение, реконструкцию или расширение производства, включая затраты на НИОКР, строительство и реконструкцию объектов инфраструктуры, а также направленные на прирост оборотных средств. Данные суммы не включаются в состав совокупного дохода на основании письменного заявления работника, подаваемого в бухгалтерию предприятия, с указанием направления использования причитающихся ему дивидендов, при условии списания этих средств с лицевого счета работника. При возврате работнику сумм дивидендов, перечисленных на указанные цели, они включаются в состав совокупного дохода того налогооблагаемого периода, в котором они возвращаются. [34]
Стоимость обучения на подготовительных курсах по аттестации сотрудников аудиторской фирмы на право осуществления аудиторской деятельности, а также стоимость аттестации ( сдачи квалификационного экзамена), оплаченная за счет средств фирмы, подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход этих сотрудников в общеустановленном порядке. [35]
В дальнейшем, если по окончании отчетного года ( или любого другого отчетного периода) задолженность подотчетного лица будет списана без оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, то необоснованно списанные подотчетные средства должны быть включены в совокупный налогооблагаемый доход данного работника. [36]
В графе 25 Материальная помощь найдут свое отражение суммы материальной помощи, оказанной физическому лицу в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ему материального ущерба или ущерба здоровью, которые не включаются в совокупный налогооблагаемый доход, а также суммы материальной помощи, оказываемой в других случаях, - в размере, не превышающем 12-кратного размера минимальной месячной оплаты труда в расчете за год. [37]
В письме ГНИ по г. Москве от 05.03.97 № 11 - 13 / 4315 ( подготовленном на основании письма ГНС РФ от 24.02.97 № 08 - 1 - 06 / 114) отмечается, что такие выплаты не включаются в совокупный налогооблагаемый доход в пределах 3 МРОТ. [38]
Оплата получения среднего или высшего профессионального образования физическими лицами за счет средств предприятий, учреждений и организаций, включая внебюджетные фонды, как состоящих, так и не состоящих с ними в трудовых отношениях, организуемая в иных случаях, подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход этих лиц. [39]
Согласно письму Госналогслужбы РФ от 29 сентября 1995 года № ПВ-2-03 / 1073 для целей налогообложения в соответствии с подпунктом в пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года № 1998 - 1 О подоходном налоге с физических лиц в совокупный налогооблагаемый доход не включаются суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, выплата которых производится в соответствии с едиными Правилами возмещения вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, а также суммы, выплачиваемые работодателем физическим лицам в связи с потерей кормильца вследствие трудового увечья. [40]
Суммы по оплате работы аудиторов - сотрудников аудиторской фирмы, проводивших аудиторскую проверку по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда, арбитражного суда, выплачиваемые за счет как проверяемого экономического субъекта, так и средств федерального бюджета, подлежат включению в их совокупный налогооблагаемый доход у источника выплаты в общеустановленном порядке. [41]
Пенсионный фонд РФ своим письмом от 10 апреля 1997 г. № ЕВ-01-24 / 2816 по вопросу о начислении страховых взносов в ПФР на материальную выгоду, полученную физическим лицом в виде экономии на процентах при получении заемных средств от юридических лиц, которая подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход, согласно статье 2 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. № 1998 - 1 О подоходном налоге с физических лиц ( с последующими изменениями и дополнениями), разъяснил следующее. [42]
Если затраты физического лица на новое строительство или приобретение жилого объекта, а также суммы, направленные на погашение кредита, полученного на эти цели, за отчетный календарный год превысят его совокупный доход за этот год, то сумма превышения принимается к зачету с учетом совокупного налогооблагаемого дохода, полученного физическим лицом за весь трехлетний период пользования льготой, но в пределах размера пятитысячек-ратной ММОТ, учитываемой за этот период. [43]
Стоимость обучения физических лиц, получающих среднее или высшее образование за счет средств предприятий, учреждений и организаций, как состоящих, так и не состоящих с ними в трудовых отношениях, на основании договоров, заключаемых работодателями с учебными заведениями и обучающимися, подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход этих лиц в общеустановленном порядке. [44]
По нашему мнению, стоимость проездных билетов, приобретаемых предприятием своим сотрудникам, чья работа в соответствии с их должностными инструкциями связана со служебными разъездами по городу в пределах обслуживаемых участков, относится на себестоимость продукции ( работ, услуг) и в целях налогообложения не подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход работников. [45]