Cтраница 1
Налоговый механизм включает также систему санкций за нарушение налогового законодательства. Действенность налоговых санкций во многом зависит от эффективности работы налоговых органов, а также судебных и арбитражных органов. Правовые основы и практика их применения могут оказывать существенное влияние на финансовое состояние субъектов хозяйствования. Статья 114 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок применения штрафных санкций1 только на основании судебных решений, до вступления в действие этого положения налоговые органы имели возможность бесспорного списания сумм задолженностей, пеней и штрафов со счета налогоплательщика, что нередко приводило к банкротству даже относительно благополучных в финансовом отношении организаций. [1]
Налоговый механизм, рассматриваемый через призму реальной практики, различен в конкретном пространстве и во времени. Так, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях власти и управления, а также существенны различия и во временном отношении. [2]
Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением. [3]
Налоговый механизм, формируемый как экономико-правовой способ реализации на практике внутреннего потенциала категории налог, служит воспроизводственным целям, способствует достижению относительного равновесия между общегосударственными, корпоративными и личными экономическими интересами. В функциональном отношении действие элементов налогового механизма разграничено по двум подсистемам: фискальной и регулирующей. Соблюдение паритета между ними позволяет говорить о создании оптимального налогового механизма. Данная задача трудновыполнима при политической и экономической нестабильности в любой стране, и тем не менее при формировании налоговой тактики и выборе стратегии налогообложения это главное требование к вводимому налоговому механизму должно соблюдаться в той мере, в какой позволяют объективные условия. Налоговый механизм должен быть абсолютно свободен от чисто субъективистских подходов и не зависеть от узковедомственных интересов. [4]
Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономические процессы. [5]
Через налоговый механизм государство воздействует на процессы производства и обращения, стимулирует или сдерживает их темпы развития, усиливает или ослабляет накопление капитала, влияет на возрастание или снижение платежеспособного спроса населения. Таким образом проявляется регулирующая функция налогов. [6]
Через налоговый механизм в бюджет направляется от 30 % валового национального продукта в США и Японии, до 40 - 50 % - в Германии, Франции, Швеции. [7]
Внутреннее содержание налогового механизма составляют организационно-экономические и правовые отношения, складывающиеся при формировании доходов бюджета, перераспределении налоговых сумм между территориями. Основу этих отношений формирует налоговое право наряду с другими отраслями права. Система организационно-экономических отношений, сложившихся в России к 1998 г., определяет специфику построения налогового механизма. [8]
Эффективность использования налогового механизма зависит от того, как государство учитывает внутреннюю сущность налогов, законы их движения, противоречивость. Разграничение налогов и их функций, с одной стороны, налоговой политики и налогового механизма, с другой, дает возможность понять объективность налогов и субъективную деятельность государства. [9]
В качестве специфических налоговых механизмов, позволяющих учитывать горно-геологические и организационно-правовые особенности процесса освоения ресурсов углеводородов, используются ставки налогов и платежей природоресурсного характера, в первую очередь таких, как ренталс и роялти, и, во-вторых, введение налоговых льгот, позволяющих стимулировать усилия недропользователя, направленные на поиск новых месторождений, увеличение коэффициента нефтеотдачи, освоение трудноизвлекаемых запасов и низкодебитных месторождений. [10]
Вместе с тем налоговые механизмы, и в первую очередь перечень налогов и платежей, а также режимы фискальных расчетов ( обычный, раздел продукции), в общем, достаточно типичны. Более того, интенсивное развитие международного сотрудничества, взаимопроникновение техники, кадров и капиталов способствуют в определенной мере унификации не только организационно-технологических, но и экономических и правовых решений возникающих проблем. В этой связи определенное обобщение иностранного опыта возможно и целесообразно. В первую очередь это касается перечня природоресурсных налогов и применяемых фискальных режимов. [11]
Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе, которая тесно связана с деятельностью государства. Они находятся в постоянном движении и зависят от экономической политики государства. Послевоенные годы характеризуются постоянным пересмотром их в соответствии с новыми экономическими концепциями. Это касается как зарубежных стран, так и Российской Федерации. [12]
Вместе с тем современный налоговый механизм оказывает не только позитивное воздействие на производство. [13]
Данная структура не учитывает налоговый механизм, который внес бы в нее существенные коррективы. [14]
Следует отметить, что стимулирующие налоговые механизмы в США направлены на наиболее адекватный учет особенностей условий освоения запасов нефти и газа: зрелость нефтегазоносных провинций, уровень цен на УВС, эффективность добычи, влияние на социально-экономическое развитие конкретного региона. [15]