Cтраница 3
Как и в случае прочих факторов, налог на землю, которая предназначена только для определенных направлений использования, если он посягает на ее альтернативную стоимость, приведет к изменениям в использовании некоторых факторов. Выводы, сделанные в отношении избыточных доходов и прибылей, наоборот, имеют приложение независимо от того, однообразны ли налоги или нет. Любой налог, меньший, чем излишек, не способен привести к перемещению факторов производства, даже если отдельные взятые наугад факторы облагаются налогом, а все остальные этого полностью избегают. Это так, потому что текущая занятость сохраняется только до тех пор, пока остаются доступными доходы, превышающие доходы от альтернативных направлений занятости. [31]
Определение подчеркивает, что налог устанавливается с целью получения дохода. Воздействие на поведение налогоплательщика для получения социально значимого результата не может быть основной целью налога. Любой налог способен выполнять регулирующую роль. Для этого чаще всего используется способ установления льгот либо же, наоборот, ужесточений. Принципиальное отличие платежей, воздействующих на поведение плательщика ( иногда их называют регулирующими налогами), состоит в том, что они побуждают его отказаться от занятия деятельностью и, следовательно, подрывают собственную базу, сокращают число плательщиков, снижают доходы бюджета. Поскольку регулирующие налоги не имеют финансовой цели, они не являются налогами в строгом смысле слова. [32]
Здесь мы предположим, что налог v является величиной постоянной, неизменной и полностью предсказуемой. Однако любой налог, сумма которого изменяется со временем, определенным заранее установленным образом, даст предсказуемые результаты. В связи с этим интересной задачей является выбор шкалы налоговых ставок v, которая может включать такие значения темпа производства, q, и совокупной добычи, х, а также времени, чтобы, когда монополист выберет график производства, обеспечивающий максимизацию его прибыли, общественная ценность U была больше, чем при любой другой принятой налоговой ставке. Это приводит нас к решению задачи типа задачи Лагранжа в расчетах вариаций, где точка на одном конце переменна. [33]
Расходы компенсации работникам обычно возмещаются страховыми премиями или взносами, которые выплачиваются работодателями. Поэтому обычно утверждается, что расходы системы несут работодатели, но это явно неправильно. Бремя любого налога может сместиться от стороны с начальным платежным обязательством, и самая разнообразная экономическая литература объясняет, что налог на зарплату обычно является дополнительными издержками труда. Часть расходов на страховые премии ( взносы) системы компенсации работникам может возлагаться на работодателя, но часть их переводится на труд в форме более низких ставок заработной платы или других пособий, а часть может переводиться на потребителей. Также выплаты по системе компенсации работникам не обеспечивают полную компенсацию экономических убытков нетрудоспособных работников. Настолько, насколько эти убытки превышают любую полученную компенсацию, они становятся расходами по профессиональной нетрудоспособности, которые не выражаются как расходы системы компенсации работникам. Эти расходы ложатся главным образом на нетрудоспособных работников, хотя до некоторой степени они переходят и к другим лицам, типа членов семьи или кредиторов. [34]
Факультативные элементы не обязательно присутствуют в каждом законе о налоге. В Российской Федерации вопросы взимания недоимок и возврата налогов, налоговой ответственности решены в части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Эти нормы применимы в отношении любого налога, они характеризуют выполнение налогоплательщиком своих обязанностей по уплате всех налогов в целом и конкретных налогов в частности. [35]
Факультативные элементы не обязательно присутствуют в каждом законе о налоге. В Российской Федерации вопросы взимания недоимок и возврата налогов, налоговой ответственности решены в части первой Налогового кодекса РФ. Эти нормы применимы в отношении любого налога, они характеризуют выполнение налогоплательщиком своих обязанностей по уплате всех налогов в целом и конкретных налогов в частности. [36]
Крестинский тоже когда-то объявлял чрезвычайный натуральный налогт. Я думаю, что от слова чрезвычайный количество не должно было бы уменьшиться, а тем не менее не поступило ни одного пуда. Далее нам придется при введении любого налога установить Existenzmini-mum, освободив вовсе от налога такие хозяйства, которые сеют до одной-двух десятин. [37]
Смитом, является принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика. Исходя из этого принципа, каждый из всей совокупности налогов должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для налогоплательщика. Иными словами при формировании налоговой системы и введении любого налога должны быть ликвидированы все формальности, акт уплаты налога должен быть максимально упрощен: уплата налога не получателем дохода, а предприятием, на котором он работает; налоговый платеж приурочивается ко времени получения дохода. С точки зрения этого принципа наилучшими являются налоги на потребление, когда уплата налога осуществляется одновременно с покупкой товара или оплатой услуги. [38]
Таким образом, возможен вариант, когда доход должен быть признан в данном отчетном ( налоговом) периоде, а расход, обусловивший поступление данного дохода, в силу отсутствия первичного документа признается в следующем отчетном ( налоговом) периоде. Допустим, что у организации в одном отчетном ( налоговом) периоде была одна сделка купли-продажи товара, товар был отгружен, переход права собственности произошел, соответствующие первичные документы оформлены и предъявлены покупателю. По условиям сделки в цену товара включаются расходы на транспортировку товара до станции назначения. Таким образом, следуя буквально требованию документальной подтвержденное доходов и расходов, может сложиться следующая ситуация, что доход должен быть признан для целей налогообложения в данном отчетном ( налоговом) периоде, а соответствующий расход в этом же отчетном периоде не признается по причине отсутствия подтверждающего первичного документа, следовательно, налоговая база данного отчетного ( налогового) периода будет равна доходу, соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в данном отчетном ( налоговом) периоде не будет иметь реального экономического источника уплаты, так как единственным источником уплаты организациями любого налога, является прибыль организации - положительная разница между полученными доходами и понесенными организацией расходами. Заметим, что возможна и обратная ситуация, когда в целях налогообложения организация не может признать доход, а расход, соответствующий данному доходу определен и документально подтвержден. Например, если переход права собственности на реализуемый товар не совпадает с датой отгрузки ( передачи) товара транспортной организации и происходит гораздо позже, то есть для целей налогообложения организация получает убыток, что не соответствует реальному финансовому состоянию организации. [39]
С объединением страны была достигнута политическая и экономическая стабильность. В деревнях можно было тихо-спокойно заниматься сельским хозяйством, платя оброк владельцам земли. Наибольший оброк получали служилые дворяне, так как у них крестьян было мало, а содержать коня и копьеносцев полагалось за свой счет; средний - бояре и минимальный - монастыри. Но богатая земля окупала любые затраты труда и любые налоги, и поэтому население Руси за первые 50 лет XVI в. [40]
VAT) ( налог на добавленную стоимость): Концептуально под этим термином понимается налог на созданную в стране добавленную стоимость ( value-added), который считается справедливым способом налогообложения продаж. В нем отсутствует дискриминация производителей отдельных товаров, что имеет место в случаях других налогов с продаж, например, акцизов ( excise duties) или налогов на покупки ( purchase tax), и поэтому он является более нейтральным с этой точки зрения. Однако на практике базой налога не является созданная в стране добавленная стоимость. В Великобритании, например, импорт облагается налогом, а экспорт нет. Кроме того, в налоговую базу не входят государственные расходы на заработную плату и жалованье. В налоговую базу не входят также капиталовложения ( capital expenditure), причем не только та их часть, которая идет на замещение изношенного капитала, но и все новые инвестиции. Кроме того, под налог на добавленную стоимость не подпадают некоторые услуги вследствие практической сложности их налогообложения. Британский налог на добавленную стоимость правильнее было бы назвать налогом на потребление в частном секторе, из которого исключены некоторые услуги, в частности финансовые услуги, образование и здравоохранение. В этих отраслях продавец не может перенести налог со своих продаж на покупателя и не может истребовать обратно тот налог, который он заплатил при приобретении исходных ресурсов. Трансакции исключены из налоговой базы из-за трудностей налогообложения. Имеются также товары с нулевой ставкой налога. В этом случае продавец не переносит налог на покупателя, но может истребовать обратно любой налог, который он заплатил шри приобретении исходных ресурсов. [41]