Cтраница 3
Учитывая, что в основе формирования внутренних цен потребления положен принцип рыночного ценообразования, стоимость аренды или пользования внеоборотными активами не может быть ниже суммы их амортизации. В то же время эта величина должна быть увеличена на сумму имущественных налогов и эксплуатационных затрат, что позволит определить минимальную величину стоимости используемых ресурсов. [31]
Соотношение общегосударственных налогов несколько иное, хотя общие тенденции одинаковы. Это соотношение вполне естественно, если учесть, что существенная доля имущественных налогов направляется в местные бюджеты. [32]
Налоги штатов и местные налоги, особенно подоходные и имущественные, необходимо учитывать при планировании инвестиций. Подоходные налоги оказывают огромное влияние на инвестиции в ценные бумаги, тогда как имущественные налоги могут играть существенную роль в принятии решений об инвестициях в недвижимость и другие имущественные формы. Хотя первостепенное внимание уделяется федеральному подоходному налогу, индивидам следовало бы познакомиться с тем, какое потенциальное влияние могут иметь налоги штатов и местные налоги на выбор альтернативных инструментов инвестирования и инвестиционной стратегии. [33]
Так, в ФРГ базой начисления налога вне зависимости от того, собирается ли налог церковью или финансовым органом, является годовая сумма подоходного налога ( налога на заработную плату), выплачиваемого прихожанами или семьей прихожан, уменьшенная на скидку, величина которой зависит от числа детей и престарелых в семье. Наряду с подоходным налогом в большинстве законов о взимании Ц.н. в качестве базы исчисления предусматриваются также имущественный налог и базовая величина поземельного налога, однако эти облагаемые базы почти не применяются. Если супруги исповедуют разные веры и относятся к разным конфессиям, а их подоходный налог подлежит общему расчету, то он ( как база исчисления) делится пополам. Если только один из супругов входит в состав религиозной общины, Ц.н. рассчитывается индивидуально: в той части совместного дохода ( налога на заработную плату), которая ему причитается. [34]
В то же время состав федеральных налогов пополняется рядом новых налогов, связанных с использованием природных объектов ( налогом на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбором за пользование объектами животного мира и биологическими ресурсами и экологическим налогом. Налоговый кодекс РФ предусматривает принципиально новый подход к взиманию имущественных налогов, имея в виду постепенную замену традиционных имущественных налогов налогом на недвижимость. В проекте его второй части сделана попытка устранить недостатки и упорядочить взимание НДС, налога на прибыль и ряда других налогов. [35]
Во-первых, она должна обеспечить условия для нормального функционирования системы налогообложения имущества. Обеспечивая идентификацию объектов недвижимости и их владельцев, система регистрации прав на недвижимость позволяет создать налогооблагаемую базу для сбора имущественных налогов, которые составляют устойчивый и, как правило, весомый по своему удельному весу источник формирования доходов бюджетов местного уровня. [36]
Вместе с тем следовало бы подчеркнуть, что Кодексом в общем объеме налоговых платежей сохранена высокая доля косвенных налогов, и прежде всего налога на добавленную стоимость и акцизов, это обусловлено необходимостью укрепления доходной базы бюджета, поскольку полнота сбора этих налогов заметно выше, чем у прямых налогов. Одновременно с этим Кодексом повышается фискальное значение и увеличение доли налогов и сборов, связанных с использованием природных ресурсов, недр, а также имущественных налогов, которые станут основой формирования региональных и местных бюджетов. [37]
Ясно, что государство и муниципалитеты заинтересованы в создании возможно более развитых систем регистрации прав на недвижимое имущество. Безусловно, эта заинтересованность в значительной мере определяется такими обстоятельствами, как доля недвижимого имущества, находящегося в частной собственности и соответственно подлежащего обложению имущественными налогами, и уровень налогообложения недвижимости. Если эта доля невелика, а ставки налогообложения низки ( как, например, сегодня в России, где ставка налога на имущество физических лиц составляет 0 1 % от инвентаризационной стоимости имущества), то понятно, что интерес органов власти в этой части не очень высок. [38]
С арендуемой или предпринимательской собственностью дело обстоит иначе. Налоги на арендуемую собственность могут перекладываться полностью или частично с владельца на арендатора через повышение арендной платы. Имущественные налоги предприятий включаются в их издержки и поэтому учитываются при назначении цены на продукцию; таким образом, эти налоги просто перекладываются на потребителей. [39]
Рассматриваемый налог пришел на смену платы за фонды, действовавшей в СССР с 1965 по 1991 г. Значительно расширен объект налогообложения. Преимущество имущественных налогов заключается в высокой стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней. [40]
Большинство экономистов считает имущественные налоги на здания регрессивными по той же причине, что и налоги с продаж. Во-первых, владельцы собственности включают этот налог в арендную плату. Регрессивный характер имущественного налога может усугубляться, потому что его ставки зависят от местоположения собственности. Если, например, ее стоимость уменьшается в разрушающемся центре города, то ставки имущественного налога должны подняться, чтобы принести необходимый доход. А в богатом пригороде, где рыночная стоимость жилья повышается, налоговые поступления можно поддерживать на определенном уровне и при более низких налоговых ставках. [41]
Налог на имущество предприятий, являясь важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации, до настоящего времени не играет сколько-нибудь заметной роли в формировании доходной базы соответствующих бюджетов. Согласно действующему законодательству налог на имущество зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ, а также местные бюджеты. В перспективе имущественным налогам уготована более активная роль как в налоговой, так и бюджетной системе. Наиболее перспективным является переход от традиционного имущественного налогообложения, во многом базирующегося на принципах взимания платы за фонды, к налогообложению недвижимости, имеющему в качестве объекта обложения также стоимость земельных участков. [42]
В процентном отношении имущественные налоги и налоги с продаж уменьшаются по мере роста дохода. Кроме того, подоходные налоги штатов обычно менее прогрессивны, чем федеральный подоходный налог. [43]
Российские предприятия уплачивают разные виды налогов, причем одни из них - за счет валового дохода, другие - непосредственно из прибыли. Существует установленная законодательством очередность платежей: сначала из доходов уплачиваются косвенные налоги ( налог на добавленную стоимость, акцизы); затем - все имущественные налоги ( на имущество предприятия, земельный, транспортный и др.) и пошлины, и наконец, - остальные налоги, главным среди которых является налог на прибыль. [44]
Налоги с продаж обычно переносятся на других лиц, чего нельзя сказать о подоходном налоге. Акцизные налоги иногда, но не всегда, переносятся на потребителя, что зависит от эластичности спроса и предложения. Имущественные налоги на владельцев домов выплачивают сами владельцы, а налоги на арендуемую собственность платят арендаторы. [45]