Cтраница 3
Предусмотренное Кодексом снижение сумм налогов, исчисляемых от объема расходов на оплату труда, направлено в первую очередь на стимулирование легализации реальных расходов организаций на оплату труда работников, и расширение на этой основе базы обложения налогом на доходы физических лиц и социальным налогом. [31]
Однако авторы проекта допускают здесь непоследовательность, нарушающую достаточно стройную систему федеральных налогов и сборов. Социальный налог призван объединить в одном налоге платежи в три государственных внебюджетных фонда. Сегодня такими являются платежи в фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости и фонд социального страхования, и они рассматриваются как платежи неналогового характера, хотя обладают всеми признаками налогов. Первоначально предполагалось, что в состав этого налога войдут и платежи в Государственный пенсионный фонд. Однако по результатам обсуждений авторы Налогового кодекса пришли к выводу, что, учитывая специфику отчислений в Государственный пенсионный фонд, особенно то, что такие отчисления вскоре должны приобрести индивидуальный характер, отражаться на индивидуальных лицевых счетах и учитываться при начислении и выплате пенсий и, следовательно, принцип безэквивалентности, которому должны удовлетворять все налоги, в отношении отчислений в пенсионный фонд, по-видимому, выполняться не будет, такие отчисления выведены из состава социального налога. [32]
Величина перечисленных социальных налогов жестко связана с расходами на заработную плату предприятия, поддается количественному измерению, включается в себестоимость продукции в качестве самостоятельной статьи затрат - отчисления на социальные нужды. [33]
Как уже отмечалось, к внебюджетным относятся и социальные фонды. Для учета расчетов по социальному налогу используется синтетический счет Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, к этому счету могут открываться отдельные субсчета. [34]
Бухгалтерский учет предприятия строится по единому формату по стране, отрасли с учетом требований Правил ведения бухгалтерского учета и Налогового кодекса страны. Он служит информационной базой исчисления государственных и социальных налогов и представляет собой часть бухгалтерского баланса отрасли. Он позволяет руководству предприятия принимать обоснованные решения по управлению вверенным имуществом, осуществлять планирование перспективного развития производства, экономического и социального развития, технического перевооружения, ремонтных работ. [35]
В развитие Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1211 О мерах по обеспечению полноты и своевременности поступления обязательных платежей в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации налоговым администрациям было предписано обеспечить формирование банка данных о плательщиках обязательных взносов в ФЗ РФ для разработки обновленного пакета нормативных документов, регламентирующих правовую и методико-организацион-ную стороны функционирования ФЗ РФ. Таким образом, процесс законодательного оформления механизма социального налога еще не завершен и многие вопросы формирования и использования средств государственных социальных внебюджетных фондов ждут своего решения. [36]
Отличительной особенностью социального налога является регрессивный характер установления ставки налога для всех категорий налогоплательщиков: с ростом налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года ставка налога уменьшается. В табл. 11.2 приведена шкала регрессивных ставок социального налога для первой из выделенных нами групп налогоплательщиков. [37]
Отличительной особенностью социального налога является регрессивный характер установления ставки налога для всех категорий налогоплательщиков: с ростом налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года ставка налога уменьшается. В табл. 11.2 приведена шкала регрессивных ставок социального налога для первой из выделенных нами групп налогоплательщиков. [38]
Основная доля налогов, поступающих от физических лиц в государственную казну, приходится на невидимые ими косвенные налоги, содержащиеся в цене товара и выплачиваемые при его покупке. Розничные цены товаров включают налог на добавленную стоимость, социальный налог, таможенные пошлины, налоги на доходы и имущество предприятий и ряд других федеральных, региональных и местных налогов, которые в общей сложности увеличивают цену товара ( работ, услуг) примерно в полтора-два раза. [39]
Местные финансы и их составную часть - местные налоги необходимо относить к государственным и их нельзя сбрасывать со счетов при выработке стратегии экономической политики государства, не совершая при этом большой ошибки. В этой связи следует рассматривать необходимым утверждение в законодательном порядке социального налога в виде суммарной величины отчислений в государственные социальные фонды по типу западных стран. [40]
Не подлежат обложению государственные пособия, компенсационные выплаты, суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным со страховщиками и ( или) негосударственными пенсионными фондами, и некоторые другие виды доходов, установленные Налоговым кодексом РФ. Креме того, Налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы по уплате социального налога для отдельных налогоплательщиков. Так, например, от уплаты налога освобождены организации любых организационно-правовых форм с суммы доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп. [41]
Право человека на труд остается одной из основных ценностей и стимулом хозяйственного прогресса. Интенсивные структурные изменения в макроэкономике должны способствовать сокращению избыточного населения цивилизованными методами: созданием новых рабочих мест; универсализации услуг, отражаемых в составе национального продукта; разумной социальной нагрузкой ( системой социальных налогов) на население и прежде всего - наиболее состоятельных граждан; другими методами. [42]
Налоги бывают двух видов. Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль предприятий ( корпораций, фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу ( так называемые социальные налоги); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. [43]
В 2001 г. в Казахстане был принят Закон Республики Казахстан от 12.06.200 1 г. № 209 - 2 О налогах и других обязательных платежах в бюджет ( Налоговый кодекс), который существенно видоизменил систему налогообложения в целом и нефтегазодобычи в частности. Он предусматривает уплату корпоративного подоходного налога ( основная ставка 30 %); НДС ( 16 %), акцизов, в том числе на сырую нефть и газовый конденсат ( ставки устанавливаются Правительством Казахстана), налогов и специальных платежей за пользование недрами ( налог на сверхприбыль, бонусы, роялти и др.), социального налога ( 21 %); земельного налога, налога на имущество ( 1 %); платежей за пользование природными ресурсами ( земельными, водными и др.), а также платежей за загрязнение окружающей среды, таможенных пошлин, других государственных сборов и платежей. [44]