Cтраница 1
Налоговедение, постигая эти закономерности, определяет организационно-правовые принципы функционирования налоговой системы, формирует методики исчисления отдельных налоговых платежей. Несмотря на то, что эти процедуры регламентируются объемом совокупного дохода общества, а также расстановкой политических сил, законодателям не следует забывать об обязательности учета при проведении налоговых реформ требований объективных рыночных законов. [1]
Задача налоговедения - выработать новые формы налоговых отношений, адекватные состоянию производительных сил. Налоговедение, исследуя практическое проявление действующего налогового механизма, определяет его позитивные и негативные стороны, их причины и следствия, создает на этой основе более совершенные налоговые концепции. Эта наука развивается исходя из теоретических положений о воспроизводстве и государстве, его функциях и роли в общественном развитии. Налоговедение - это составная часть учения о расширенном воспроизводстве, товарно-денежных отношениях и государстве, которое должно занять соответствующее место в системе экономических знаний. Экономические науки в целом, постигая специфику рынка, формулируя рыночные законы, вырабатывают рекомендации их гибкого применения в странах, строящих рыночные основы хозяйствования с учетом национальной специфики. Знание закономерностей воспроизводственных процессов позволяет проникнуть в глубь всех опосредующих их экономических категорий, очертить границы каждой из них и наполнить эти отношения реальным содержанием. Наука о государстве позволяет постичь закономерности и механизм государственного обустройства, определить задачи государственной власти исходя из конкретных экономических условий. Совокупность всех экономических и правовых научных знаний определяет магистральный путь для создания конкретного механизма хозяйствования вообще и для формирования налоговой практики, в частности. [2]
Основу налоговедения как науки определяют положения системы экономических законов: возрастающих издержек и расходов, рыночного равновесия, свободной конкуренции и другие. В плоскости данных концепций особо важен анализ функций, роли налогов при формировании доходов бюджета и воздействии на качественные и количественные параметры воспроизводства. [3]
В условиях социально ориентированной рыночной экономики методология налоговедения выдвигает на первый план необходимость глубоких знаний всеобщих экономических законов и основ юриспруденции всеми участниками воспроизводства. [4]
Наконец, третий вывод: определение и анализ коренных отличий налоговых форм, используемых государствами на различным этапах развития, составляют важный раздел науки налоговедение. Экономические категории налог и налогообложение - это та общность философских и методологических положений о взаимоотношениях государства с налогоплательщиками, которая объединяет все общественно-экономические формации. Налоговый механизм и конкретные налоговые формы являются специфическими продуктами политики каждого отдельного государства, достигнувшего того или иного уровня политического и экономического развития. [5]
Задача налоговедения - выработать новые формы налоговых отношений, адекватные состоянию производительных сил. Налоговедение, исследуя практическое проявление действующего налогового механизма, определяет его позитивные и негативные стороны, их причины и следствия, создает на этой основе более совершенные налоговые концепции. Эта наука развивается исходя из теоретических положений о воспроизводстве и государстве, его функциях и роли в общественном развитии. Налоговедение - это составная часть учения о расширенном воспроизводстве, товарно-денежных отношениях и государстве, которое должно занять соответствующее место в системе экономических знаний. Экономические науки в целом, постигая специфику рынка, формулируя рыночные законы, вырабатывают рекомендации их гибкого применения в странах, строящих рыночные основы хозяйствования с учетом национальной специфики. Знание закономерностей воспроизводственных процессов позволяет проникнуть в глубь всех опосредующих их экономических категорий, очертить границы каждой из них и наполнить эти отношения реальным содержанием. Наука о государстве позволяет постичь закономерности и механизм государственного обустройства, определить задачи государственной власти исходя из конкретных экономических условий. Совокупность всех экономических и правовых научных знаний определяет магистральный путь для создания конкретного механизма хозяйствования вообще и для формирования налоговой практики, в частности. [6]
Материал работы представляет читателю обширный спектр проблем не только с позиций современной налоговой системы России, но, что особенно важно, и с более фундаментальных позиций, которые только могут возникнуть в экономической системе по мере ее продвижения к рынку. Так, ставится проблема о необходимости формировать науку налоговедение, разрабатывать институциональную структуру налогового права. Автор предлагает оригинальное решение проблемы управления налогообложением с общегосударственных позиций и с точки зрения отдельных субъектов хозяйствования. Думается, мы вправе говорить о таком научно-практическом понятии, как налоговый менеджмент. Можно еще перечислять многие оригинальные авторские положения о системе налоговых отношений, но лучше всего читателям самостоятельно ознакомиться с ними в оригинале. [7]
Отдельные налоговые формы, встраиваемые в систему, хотя и подчиняются субъективной воле властных органов, не могут не нести в себе всех признаков экономических категорий налог и налогообложение, речь о которых шла выше. Вся законодательная практика в нашей стране при оформлении в законах тех или иных налогов должна опираться на научно-практические рекомендации налоговедения. [8]
Несмотря на то, что на заре раннего капитализма господствовала теория невмешательства государства в экономику [75], с его развитием фискальная ( индивидуалистическая) теория налогообложения постепенно стала рассматривать потребности финансового хозяйства с позиций социально-экономических потребностей. Таким образом, налоговедение определяет две налоговые функции: фискальную и регулирующую, а исходя из них и соответствующую роль налогообложения в реальной экономической жизни общества. [9]
Таким образом, из всего вышесказанного следует вывод: философия налога - это мировоззренческое учение о восприятии налога как осознанной общественной необходимости. Теория налогообложения формирует методологические основы налоговых отношений, исходя из положений экономической теории о воспроизводстве, теории о государстве и его функциях. Философия налога и теория налогообложения в своем единстве образуют особую отрасль науки - налоговедение. [10]
Задача налоговедения - выработать новые формы налоговых отношений, адекватные состоянию производительных сил. Налоговедение, исследуя практическое проявление действующего налогового механизма, определяет его позитивные и негативные стороны, их причины и следствия, создает на этой основе более совершенные налоговые концепции. Эта наука развивается исходя из теоретических положений о воспроизводстве и государстве, его функциях и роли в общественном развитии. Налоговедение - это составная часть учения о расширенном воспроизводстве, товарно-денежных отношениях и государстве, которое должно занять соответствующее место в системе экономических знаний. Экономические науки в целом, постигая специфику рынка, формулируя рыночные законы, вырабатывают рекомендации их гибкого применения в странах, строящих рыночные основы хозяйствования с учетом национальной специфики. Знание закономерностей воспроизводственных процессов позволяет проникнуть в глубь всех опосредующих их экономических категорий, очертить границы каждой из них и наполнить эти отношения реальным содержанием. Наука о государстве позволяет постичь закономерности и механизм государственного обустройства, определить задачи государственной власти исходя из конкретных экономических условий. Совокупность всех экономических и правовых научных знаний определяет магистральный путь для создания конкретного механизма хозяйствования вообще и для формирования налоговой практики, в частности. [11]
Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром и, в конечном итоге, нагнетают социальную напряженность в обществе. Концептуальные просчеты при принятии налоговых законов только усиливают эти недостатки. Между налоговым производством, системой его управления и методологией налогообложения существует жесткая причинно-следственная взаимозависимость. Это фундаментальное положение налоговедения должно учитываться при организации системы управления налогообложением. [12]
Первый: налоги не являются чисто надстроечным элементом управления экономическими процессами, как это может показаться при поверхностном рассмотрении сути перераспределения стоимости. Экономическую природу системы налоговых отношений предопределяет прежде всего экономический базис. Государство в лице законодательных органов власти задает только условия функционирования этой системы. Разумеется, возможен налоговый механизм, в котором совершенно не отражены экономические реалии. Это, как правило, свойственно антирыночной системе хозяйствования, когда часть совокупного дохода, созданного в производстве и приращенного в обращении ( обороты торгового и финансового капитала), изымается в государственную казну в приказном, чисто административном порядке. Однако такая налоговая система противоречит всем требованиям экономических законов и положениям науки налоговедение. История это четко подтверждает. [13]
Фундаментальные положения теории финансов есть та методологическая база, используя которую следует вести дискуссию о налоге и налогообложении с целью их совершенствования. Наука о финансах позволяет познать непреложные зависимости опосредуемых ею процессов от сугубо жизненных закономерностей: человеку всегда необходимы пища, одежда, жилище и другие блага. Эти блага создаются в процессе той или иной деятельности, и в условиях товарно-денежного хозяйства они становятся товарами для обмена. Эти процессы постоянно возобновляются, что диктует саму необходимость распределения стоимости. Существование процесса распределения и перераспределения стоимости в денежной форме предопределено объективной необходимостью возобновления общественного жизненного цикла. Что бы ни происходило в обществе, оно всегда нуждается в материальных условиях жизнедеятельности, и чем совершеннее общество, тем более разнообразными становятся эти потребности. Именно познанием этих закономерностей с позиций создания и распределения стоимости и занимается наука о финансах. Законы распределения стоимости, сформулированные финансовой наукой, дополняются законами, которые уже формулирует налоговедение. Этими законами налоговая практика должна руководствоваться в принципе, но руководствуется лишь тогда, когда к тому нет социальных и политических препятствий. [14]