Cтраница 3
И тогда мы снова с энергией, достойной иного применения, начнем внедрять налоговую культуру, обучать потерявший квалификацию аппарат налоговых органов, искать специалистов-компьютерщиков по подоходному налогообложению и тратить огромные деньги на другие неизбежные расходы. [31]
Главным недостатком кодекса является то, что он основан на далеко не бесспорных посылках, положенных в основу нынешней налоговой политики России, в частности, переориентации налоговой системы с преимущественно прямых налогов на налоги на потребление, а также усилении налогового пресса в отношении физических лиц при недостаточной проработке системы подоходного налогообложения. [32]
Начисление налогов связано с определением величины дохода, подлежащего обложению. В индивидуальном подоходном налогообложении каждому налогоплательщику предоставляются льготы по уплате налога либо в форме фиксированной стандартной скидки, либо в порядке постатейного вычета различного рода расходов из валового облагаемого дохода. Например, в США в настоящее время действует стандартная скидка в 3 тыс. дол. [33]
Не менее знамениты и работы Викри в области теории оптимального подоходного налога. Сама проблема оптимальности подоходного налогообложения сводится к определению структуры и величины ставок налога, которые бы максимизировали общественное благосостояние и, следовательно, обеспечивали бы баланс между эффективностью и справедливостью. Викри развил основные идеи, высказанные еше Эджуортом в 1897 г. в исследовании, посвященном построению системы налогообложения для целей перераспределения. Исходя из предпосылок о максимизации утилитарной функции благосостояния и убывающей предельной полезности потребления, Эджуорт обосновал необходимость прогрессивного подоходного налогообложения. В 1945 г., базируясь на предпосылках Эджуорта, Викри вывел необходимое условие существования функции оптимального подоходного налога. [34]
Подоходный налог с физических лиц - прогрессивный налог, исчисление которого производится по специальной шкале налоговых ставок. В отношении применяемой прогрессии подоходного налогообложения граждан в экономической литературе высказывается ряд критических замечаний и приводятся предложения по совершенствованию порядка исчисления этого налога. [35]
С введением отдельного налога на прибыль корпораций сфера его действия сузилась до личных доходов граждан, включая тех, кто занимается индивидуальной предпринимательской деятельностью или выступает партнером делового товарищества. Еще более серьезные изменения в подоходное налогообложение были внесены реформой 1973 г., в результате которой заработанный и инвестиционный доходы стали облагаться по единой шкале ставок. Это не только упростило технику взимания налога, но и коренным образом изменило назначение шедул ( графиков), которые в настоящее время служат для начисления скидок и льгот. [36]
С арендой стоимость земли также амортизируется в арендной плате. Удерживая арендную плату как расходы для федерального подоходного Налогообложения, арендатор по существу списывает первоначальную стоимость земли. Если земля куплена, фирма не может уменьшить ее для целей налогообложения. Когда стоимость земли представляет значительную часть приобретаемых активов, арендное финансирование может дать налоговые льготы фирме. Компенсировать эти налоговые льготы может приблизительная остаточная стоимость земли в конце срока аренды Фирма также может получить некоторые налоговые преимущества, продавая оборудование ( активы) и получая их обратно в аренду, когда активы продаются по цене меньше их изношенной стоимости. [37]
Приведенное выше определение не учитывает возможность нерегулярного поступления дохода. Это имеет значение при прогрессивном ( progressive) подоходном налогообложении и означает, что лицо, получающее доход через нерегулярные промежутки времени, будет платить больший налог, чем лицо, регулярно получающее такой же доход. На практике с целью соблюдения горизонтальной справедливости ( horizontal equity) для таких лиц, как писатели и художники, предусмотрено усреднение доходов за некоторый промежуток времени. [38]
В мировой практике, за некоторым исключением, отсутствует плоская шкала подоходного налогообложения в виде единого налога на заработную плату. Вся мировая история подоходного налога связана с использованием прогрессивной шкалы налогообложения. [39]
Основная задача государства состоит в том, чтобы удерживать золотую середину в сфере влияния на рыночную экономику. Одним из инструментов этого является единый порядок корректировки шкал и ставок подоходного налогообложения. Нужно, чтобы шкалы и ставки подоходного налогообложения граждан ежегодно корректировались в зависимости от уровня инфляции и государственных мер в сфере поддержки низкодоходных домохозяйств. [40]
Фридман и другие приводят методики ( экономико-математический аппарат), позволяющие вывести тяжесть налогового бремени в отношении однородных налоговых групп, например, подоходного налогообложения. [41]
Доля поступлений от налога на прибыль в доходах госбюджета западных стран невелика ( в США - 8 - 10 %, в Германии - около 5 %) и обнаруживают тенденцию к снижению, так как акцент в этих государствах делается на подоходное налогообложение физических лиц. [42]
Из сказанного выше следует, что в налогообложении существуют две взаимопереплетающиеся подсистемы отношений государства с налогоплательщиками: налоговые обязательства юридических и физических лиц. Каждая из этих подсистем основывается на относительно обособленной информационной базе данных, подпадающей под действие налогового законодательства. Сфера подоходного налогообложения в России является наименее исследованной с позиций ее оптимизации по причине, как мы уже указали, отсутствия правительственной программы проведения реформы оплаты труда. Реформирование зарубежных систем налогообложения всегда начиналось с оптимизации налогов с граждан, ибо эти налоги играют ведущую роль в формировании финансовых ресурсов государства. Исследованию налоговых обязательств юридических лиц отечественные наука и практика уделяют самое пристальное внимание. Однако анализ налогообложения сосредоточен в основном на методических проблемах исчисления налогооблагаемой базы и сумм уже существующих налогов. Если и приводятся суждения о необходимости переориентации налогообложения на рентную составляющую и заработную плату, то только в аспекте критической оценки налогов, взимаемых с выручки. [43]
Основная задача государства состоит в том, чтобы удерживать золотую середину в сфере влияния на рыночную экономику. Одним из инструментов этого является единый порядок корректировки шкал и ставок подоходного налогообложения. Нужно, чтобы шкалы и ставки подоходного налогообложения граждан ежегодно корректировались в зависимости от уровня инфляции и государственных мер в сфере поддержки низкодоходных домохозяйств. [44]
Налоги на потребление - термин используемый в двух значениях. Первое предполагает проявление налога непосредственно в момент осуществления потребительских расходов. Данный вид налогообложения в значительной мере представляет собой теоретическую конструкцию и возник ( в форме налога на расходы) как альтернатива подоходному налогообложению. Данный вид налога отличает наиболее простая и эффективная в использовании налоговая база, а также реальная справедливость налогообложения. Его построение на прогрессивной основе позволяет увязать налоговое бремя с фактическими расходами человека и действительно освободить от налогообложения средства, направляемые на инвестиции, что оказывает стимулирующее воздействие на экономический рост. Сложности с реальным введением налогообложения по данной схеме пока затрудняют его применение на практике. [45]