Отдельный налогоплательщик
Cтраница 2
Норма Закона об основах налоговой системы ( в редакции Закона РФ от 22 декабря 1992 г. № 4178 - 1) о запрете предоставления индивидуальных налоговых льгот ( льгот, предоставляемых отдельным налогоплательщикам) была сформулирована следующим образом: Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации. [16]
НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ - дополнение к налогу на прибыль корпораций - обложение не распределенной в качестве дивидендов части прибыли акционерных компаний, страховых обществ, банков и других организаций, признаваемых в качестве отдельных налогоплательщиков, при взимании налога на прибыль корпораций. За счет этого обеспечивается отсрочка обложения прибыли ( до ее распределения) подоходным налогом. Обложение перераспределенной прибыли осуществляется или в виде дополнительных налогов или в виде скидки при обложении распределяемой части прибыли. [17]
Конституции РФ, в соответствии с которой граждане несут равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ. Возложение дополнительных обременении с целью пополнения бюджета на отдельных налогоплательщиков нарушает принцип равенства обязанностей. [18]
Не подлежат обложению государственные пособия, компенсационные выплаты, суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным со страховщиками и ( или) негосударственными пенсионными фондами, и некоторые другие виды доходов, установленные Налоговым кодексом РФ. Креме того, Налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы по уплате социального налога для отдельных налогоплательщиков. Так, например, от уплаты налога освобождены организации любых организационно-правовых форм с суммы доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп. [19]
Сложность построения нормативной базы по налогам приводит к появлению противоречий в документах по одному и тому же налогу. Например, в законе по налогу на имущество физических лиц регламентируется, что местные органы самоуправления имеют право устанавливать льготы для отдельных налогоплательщиков. В инструкции Госналогслужбы границы полномочий этих органов ограничены лишь категорией налогоплательщиков, но не их отдельными представителями. Какой документ является определяющим, не ясно, тем более, что установление льгот для отдельных налогоплательщиков является нарушением принципов налогообложения. [20]
Специализация инспекций объективно создает условия для повышения эффективности и более углубленного, детального решения возникающих задач. Появляется возможность для углубленного контроля путем проведения камеральных проверок представляемой информации, налаживания оперативных организационных связей между налогоплательщиками и инспекцией, мониторинга налоговых показателей по отдельным налогоплательщикам, регионам и отрасли в целом. [21]
Нет также единого подхода к определению понятия дохода предприятия применительно к расчету налогового бремени. Нередко сумму уплачиваемых налогов относят к размеру балансовой прибыли предприятия. В результате такого расчета может получиться, что у отдельных налогоплательщиков в качестве налогов будет изыматься больше, чем предприятие заработало прибыли за налоговый период. Подобный подход принципиально неверен, поскольку прибыль является далеко не единственным источником уплаты налогов в российской налоговой системе. [22]
 |
Принципиальные основы построения функциональной. [23] |
Провозглашенные в 1990 г. принципы организации налогообложения в России остаются не реализованными на практике, а зачастую налоговые действия серьезно нарушают положения законодательства. Не соблюдается принцип однократности налогообложения, эластичности налоговых ставок, равнонапряженности налоговых изъятий. Допускается избирательный подход к определению системы налоговых льгот и санкций для отдельных налогоплательщиков. Детально эта проблема будет рассмотрена при характеристике налоговых методик формирования отдельных видов налогов. [24]
Рост валового дохода обусловлен увеличением производства и реализации продукции и относительным снижением материальных затрат и амортизационных отчислений. Так как доход больше прибыли, то ставка налога на доход соответственно меньше ставки налога на прибыль и не может быть больше 18 %, но допускается прогрессивная шкала налогообложения предприятий в зависимости от размеров валового дохода. Не разрешается дифференцировать ставки в зависимости от видов деятельности или персонально для отдельных налогоплательщиков. [25]
В связи с этим и было принято решение о введении особого режима налогообложения отдельных предприятий и предпринимателей: установление вмененного дохода. Это решение имеет целью, с одной стороны, увеличение налоговых поступлений, а с другой, - упрощение процедур расчета и сбора налогов. Механизмы, заложенные в специально принятом Федеральном законе, направленные в первую очередь на усложнение процесса уклонения отдельных налогоплательщиков от уплаты налогов, впервые затронули налогообложением слабо контролируемый другими налогами налично-денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, реализуется от 30 до 80 % отражаемых в отчетах товаров и услуг предприятий малого и среднего бизнеса. [26]
По информации общественной организации Фонд налогов, средний гражданин в богатой Америке, чтобы уплатить все налоги федерального и местного уровня, должен отработать за год 124 дня. Иными словами, в течение стандартного 8-часового дня он 2 часа 43 минуты трудится ради налогов. НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ - обложение не распределенной на дивиденды части прибыли акционерных компаний, страховых обществ, банков и других организаций, признаваемых в качестве отдельных налогоплательщиков, при взимании налога на прибыль корпорации. За счет этого обеспечивается отсрочка обложения прибыли ( до ее распределения) подоходным налогом, ставки которого прогрессивные, в то время как при взимании налога на прибыль корпорации применяются, как правило, пропорциональные ставки. [27]
Каждый участник имеет право на заключение сделок и равный голос в управлении и контроле. Прибыль и убытки делятся поровну, если иной порядок не предусмотрен в договоре о партнерстве. В рамках общего партнерства не происходит передача интересов участника в случае его выхода из компании в результате смерти или другой причины. Согласно американскому налоговому законодательству, общее партнерство не является отдельным налогоплательщиком как юридическое лицо. Прибыль делится между партнерами и каждый из них уплачивает налог со своей доли как физическое лицо. [28]
Сложность построения нормативной базы по налогам приводит к появлению противоречий в документах по одному и тому же налогу. Например, в законе по налогу на имущество физических лиц регламентируется, что местные органы самоуправления имеют право устанавливать льготы для отдельных налогоплательщиков. В инструкции Госналогслужбы границы полномочий этих органов ограничены лишь категорией налогоплательщиков, но не их отдельными представителями. Какой документ является определяющим, не ясно, тем более, что установление льгот для отдельных налогоплательщиков является нарушением принципов налогообложения. [29]
Страницы: 1 2