Cтраница 2
Кейнс, 1883 - 1946) отражает элементы анализа общего функционирования экономики, выделяет роль государства и его влияние на экономические процессы; регулирование социально-экономических границ налогообложения, исходя из неустойчивости динамического равновесия и необходимости прямого вмешательства государства в экономические процессы с помощью своих инструментов. Сторонники данной теории считают, что налоги, как и норма процента, призваны играть регулирующую функцию в экономике, когда излишние денежные сбережения изымаются посредством прогрессивного обложения. Налоги в этом случае действуют в экономической системе как встроенные механизмы гибкости, сглаживают обострение экономической неустойчивости от уменьшения доходов бюджета: во время экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а при кризисе - налог уменьшается быстрее, чем падают доходы. Тем самым достигается относительно стабильное социальное положение в обществе. [16]
Беглые замечания о полезности прогрессивного обложения богатых мы встречаем еще у А. [17]
Из всех налогов на обращение наибольшее значение имел наследственный налог, т.е. налог, взимаемый с наследства в тот момент, когда оно переходит к наследнику. Обычно наследственный налог строился на началах прогрессивного обложения, причем процент обложения повышался в зависимости от двух обстоятельств: от увеличения суммы наследства и от степени родства наследника. [18]
Вагнер считает, что государство при обложении должно преследовать не только фискальные, но и социально-политические цели, смягчать неравенство, влиять определенным образом на распределение имуществ и доходов. Однако основы современного хозяйственного строя сохраняются. Прогрессия должна быть высокой, чтобы указанные цели обложения достигались, но прогрессивное обложение ни в коем случае не должно превращаться в конфискацию. Практическая разница между радикально-социалистической и социально-политической теорией заключается в отношении к вопросу о превращении прогрессии в конфискацию. [19]
ЭМИССИОННЫЙ НАЛОГ - налог, к-рым в нек-рых странах в условиях золотого стандарта облагалась не покрытая золотом ( фидуциарная) эмиссия банковых билетов, превышавшая определенный лимит. Пропорциональный налог в размере 5 % был введен в Германии в 1875 г.; им облагалась вся дополнительная непокрытая ( сверх разрешенной нормы) эмиссия. Прогрессивный налог был установлен в США в 1913 г.; минимальная норма металлич покрытия всей банкнотной эмиссии определялась в 40 %; вся добавочная фидуциарная эмиссия подлежала прогрессивному обложению При снижении нормы металлич. С 1924 г. Германия тоже перешла на прогрессивное обложение при норме металлич. С понижением нормы покрытия сумма дополнительной фидуциарной эмиссии облагалась налогом, к-рый прогрессивно увеличивался по мере снижения обеспечения. [20]
Расщепление человека на иудея и гражданина государства, на протестанта и гражданина государства, на религиозного человека и гражданина государства, это расщепление не является ложью по отношению к государственно-гражданской жизни, не есть обход политической эмансипации, - оно есть сама политическая эмансипация, политический способ эмансипироваться от религии. Правда, в те эпохи, когда политическое государство насильственно появляется на свет из недр гражданского общества, как политическое государство, когда человеческое самоосвобождение стремится вылиться в форму политического самоосвобождения-в эти эпохи государство может и должно дойти до упразднения религии, до уничтожения религии. Но оно может прийти к этому лишь тем путем, каким оно приходит к упразднению частной собственности, к установлению максимума на цены, к конфискации, к прогрессивному обложению, тем путем, каким оно прпходнт к уничтожению жизней, к гильотине. В моменты особенно повышенного чувства своей силы политическая жизнь стремится подавить свои предпосылки - гражданское общество и его элементы - и конституироваться в виде действительной, свободной от противоречий, родовой жизни человека. Но этого она может достигнуть, лишь вступив в насильственное противоречие со своими собственными жизненными условиями, лишь объявив революцию непрерывной, а потому политическая драма с такой же необходимостью заканчивается восстановлением религии, частной собственности, всех элементов гражданского общества, с какой война заканчивается миром. [21]
Ее основные аргументы заключаются в следующем. Установляя податные тягости, государство должно стремиться к тому, чтобы не ухудшить плательщику образа жизни, который стал для него привычным. Пропорциональные налоги не удовлетворяют этому требованию, ибо одна и та же сумма налога возлагает на разных плательщиков неодинаковые тягости вследствие различий между гражданами по семейному положению, состоянию здоровья и т.п. Поэтому справедливо только прогрессивное обложение. Оно тем более необходимо, чем более политика налогов перестает руководствоваться одними финансовыми соображениями, а смотрит на подати как на средство к изменению и коренному улучшению современного экономического быта. [22]
Лориа объясняет введение прогрессивного обложения стремлением буржуазии избавиться от части своих доходов во избежание падения прибыли на процент. Фридман пишет, что эта теория не учитывает того обстоятельства, что введение прогрессивного обложения обычно совпадает с расширением сферы эксплуатации и, следовательно, с увеличением общей массы доходов класса капиталистов. Если это расширение происходит за счет внешнего рынка, то оно обычно сопровождается не только увеличением массы прибыли, но и увеличением процента. Лориа выступает за прогрессивное обложение, но с другими аргументами. [23]
ЭМИССИОННЫЙ НАЛОГ - налог, к-рым в нек-рых странах в условиях золотого стандарта облагалась не покрытая золотом ( фидуциарная) эмиссия банковых билетов, превышавшая определенный лимит. Пропорциональный налог в размере 5 % был введен в Германии в 1875 г.; им облагалась вся дополнительная непокрытая ( сверх разрешенной нормы) эмиссия. Прогрессивный налог был установлен в США в 1913 г.; минимальная норма металлич покрытия всей банкнотной эмиссии определялась в 40 %; вся добавочная фидуциарная эмиссия подлежала прогрессивному обложению При снижении нормы металлич. С 1924 г. Германия тоже перешла на прогрессивное обложение при норме металлич. С понижением нормы покрытия сумма дополнительной фидуциарной эмиссии облагалась налогом, к-рый прогрессивно увеличивался по мере снижения обеспечения. [24]
При введении подоходных налогов обычно устанавливался высокий необлагаемый минимум, который постепенно снижался. В зависимости от системы обложения различают глобальный подоходный налог и шедулярный подоходный налог. Ставки налогов на доходы физических лиц, как правило, основаны на системе прогрессивного обложения. [25]
К числу других налогов, взимаемых в штатах, относятся налоги на прибыль корпораций, поимущественный налог, налог на наследство, а также сборы за разнообразные лицензии и разрешения. Налоги на прибыль корпораций введены в 40 штатах. Штат имеет право взимать налог с доходов корпорации в том случае, если у корпорации есть на территории штата строения или служащие. Ставка налога, как правило, стабильна, хотя в отдельных штатах встречается градуированная шкала прогрессивного обложения. [26]
Леруа-Болье считал, что государство оказывает бедным больше услуг, нежели богатым. Охрана личности и собственности последних стоит государству дешевле, чем исполнение тех же функций относительно бедных. Ведение процессов, в которых участвуют богатые, стоит судам не большего труда, чем тяжбы, где стороны принадлежат к неимущим классам. Карета богача не более содействует изнашиванию дороги, нежели телега простолюдина. Леруа-Болье показывает, что затраты государства на бедных больше, чем на богатых. А чтобы оправдать теорию прогрессивного обложения, надо доказать обратное. Леруа-Болье высказывается таким образом за пропорциональное обложение. [27]
Сакс делит все человеческие потребности на индивидуальные и коллективные. Основа обложения заключается в том, что индивидуум должен поддерживать государство, которое только и может удовлетворить коллективные потребности. Какая часть имущества и доходов данного лица поступает государству, это определяется предельной полезностью благ, отчуждаемых от индивидуума, а последняя варьирует в зависимости от суммы принадлежащих ему благ. Если взять одну и ту же долю из двух неравных запасов благ, предельная полезность этих долей будет неодинаковой. Чтобы уравнять ее, необходимо прогрессивное обложение. Чисто экономической основой обложения является равенство взимаемых ценностей, а не равенство жертвы. [28]
Леруа-Болье развивает индивидуалистические взгляды своих предшественников. Он выступает против хозяйственной деятельности государства, защищает интересы крупного капитала и возражает против идеи прогрессивного обложения. Что касается финансовой науки, то он исключает категорию государственных расходов из ее предмета. [29]