Cтраница 1
Обязанности налоговых агентов связаны со спецификой их деятельности по исчислению, удержанию и перечислению соответствующих налогов. [1]
В чем состоят обязанности налогового агента, за невыполнение которых к нему применяется ответственность, предусмотренная комментируемой статьей. [2]
На частных лиц обязанности налоговых агентов российское законодательство возлагает в нескольких случаях. [3]
Плательщики единого налога не освобождаются от обязанностей налоговых агентов и в связи с этим продолжают перечислять подоходный налог с суммы оплаты труда работников, а также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о пенсионном обеспечении. Кроме того, для них сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. [4]
Налоговые органы контролируют исполнение организациями и предпринимателями обязанностей налоговых агентов. Проверяется, насколько правильно и своевременно исчисляются, удерживаются и перечисляются налоги, ведут ли агенты учет выплаченных налогоплательщикам доходов и удержанных налогов, представляют ли налоговым органам информацию о выплаченных суммах, удержанных и неудержанных налогах. [5]
Существенным является условие, в соответствии с которым обязанности налоговых агентов распространяются только на суммы, выплачиваемые ими налогоплательщикам непосредственно. Источником удержания налога могут быть только причитающиеся налогоплательщику доходы. Правило о том, что налогоплательщик уплачивает налог лично, т.е. за свой счет, должно соблюдаться и при удержании налога налоговым агентом. [6]
Если налоговый орган выявит факты неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей налогового агента, организация или предприниматель могут быть подвергнуты санкциям. Статья 123 части первой НК РФ предусматривает взыскание штрафа в размере 20 % суммы неудержанного или неперечисленного налога. [7]
Налоговый период ( в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. [8]
Кроме того, плательщики единого сельскохозяйственного налога не освобождаются от обязанностей налоговых агентов и в связи с этим продолжают перечислять подоходный налог с суммы оплаты труда работников, а также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о пенсионном обеспечении. [9]
Кроме того, плательщики единого сельскохозяйственного налога не освобождаются от обязанностей налоговых агентов и в связи с этим продолжают перечислять подоходный налог с суммы оплаты труда работников, а также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федера-нии о пенсионном обеспечении. [10]
Содержание ст. 24 четко определяет фактические обстоятельства введения в действие нормы, определяющей обязанности налогового агента, - наличие юридического факта выплаты денежных средств налогоплательщику. В числе основных функций налогового агента присутствует обязанность в месячный срок письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика. [11]
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом. [12]
НК налогоплательщиками ( например, органы государственной власти и органы местного самоуправления), но несущих обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет ( внебюджетный фонд) налогов. [13]
Если при подаче налоговой декларации выяснится, что суммы авансовых платежей по подоходному налогу меньше надлежащей величины, обязанности налогового агента принимает на себя налоговый орган по месту учета налогоплательщика. [14]
При невозможности удержания налога ( например в случае, когда налоговый агент рассчитывается с налогоплательщиком не в денежной, а в натуральной форме) обязанности налогового агента ограничиваются необходимостью в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика. Сообщение подается в налоговую инспекцию, где налоговый агент состоит на учете. Этот налоговый орган информирует налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. [15]