Cтраница 1
Расходные кассовые операции, оформленные кассовыми ордерами должны соответствовать законности, целесообразности и достоверности списания денег в расход. За неправильно оформленными документами могут скрываться незаконные расходы и злоупотребления, повторная оплата документов, изъятых из архивных дел и другие нарушения. В ходе проверки расходных операций выясняют хронологическую последовательность кассовых ордеров и их номеров, соответствие дат и сумм, записанных в кассовую книгу и указанных в кассовых ордерах. Расхождения между ними могут свидетельствовать о заимствовании денег из кассы или использование их не по назначению. [1]
Ревизия расходных кассовых операций имеет свои особенности. Их проверяют с позиций обоснованности, реальности и правильности отражения в учете. [2]
Качество ревизии расходных кассовых операций зависит в основном от умения ревизора правильно оценить хозяйственные операции, связанные с выплатой денег, и для углубленной проверки отобрать только такие, которые несвойственны ревизуемому предприятию, совершены не вовремя и в размерах, вызывающих сомнение. В связи с этим особое значение играет документальный контроль проверяемых расходных кассовых документов. [3]
Для записи расходных кассовых операций по корреспондирующим счетам предназначен регистр - журнал-ордер № 1 по кредиту счета Касса. [4]
КАССОВЫЕ ЖУРНАЛЫ-журналы, используемые для регистрации приходных и расходных кассовых операций Госбанка; ведутся по приходу отв. [5]
Кассовые журналы - журналы для регистрации приходных и расходных кассовых операций учреждений банка; используются для контроля за этими операциями. [6]
К ревизии кассовых операций целесообразно приступить сразу же после проведения организационных и первоочередных контрольных действий, намеченных в программе ревизии. В противном случае у ревизоров-специалистов просто может не хватить времени для соответствующих проверок, что недопустимо. Организационно ревизия расходных кассовых операций выглядит следующим образом. Ревизор, которому поручено ее проведение, внимательно изучает содержание расходных документов и при необходимости проверяет обоснованность совершения хозяйственных операций, связанных с выплатой денег из кассы, сообщает об этом руководителю бригады, который принимает решение о необходимости такой проверки, назначает ответственного за ее проведение и время осуществления. [7]
Карточка представляется в двух экземплярах. Она должна быть заверена подписью и печатью вышестоящей организации или нотариально. Первый экземпляр карточки находится у ответственного исполнителя, второй - у контролера по расходным кассовым операциям. Если банку необходимы дополнительные экземпляры карточек, то их не требуется заверять. Главный бухгалтер после сличения дополнительных экземпляров с первым заверяет их своей подписью. В карточке указываются лица, обладающие правом первой и второй подписей. Право первой подписи имеет руководитель организации ( предприятия), второй - главный бухгалтер. В карточке указывают также адрес и наименование хозоргана. [8]
На основании записей в кассовой книге составляют кассовый отчет ( форма ФО-8) в двух экземплярах. Первый экземпляр высылают в финансовую службу дороги, а второй остается на станции и подклеивается к кассовой книге за соответствующий месяц. К кассовому отчету, высылаемому в финансовую службу, прикладывают копии препроводительных ведомостей, квитанции к ним, полученные из Госбанка, а также другие расходные документы, подтверждающие расходные кассовые операции. [9]
Поступление денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами, а выдача - расходными ордерами. К кассовым ордерам прилагаются платежные ведомости, акты и другие соответствующим образом оформленные оправдательные документы. Всякая выдача денег из кассы по временным распискам категорически запрещается. Приходные и расходные кассовые операции регистрируются в кассовой книге, в которой записывается каждая операция как по приходу, так и по расходу и выводится остаток наличных денег на каждое следующее число. [10]
Порядок их пропз-ва регламентирован Положением о ведении кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями, утвержденным пост. Совета Министров СССР от 15 июля 1955 и ноет. Положение предусматривает: лимитирование остатков наличных денег в кассе и расходования ден. Госбанка; выдачу денег под отчет на операционные и адм. Положением установлены также правила приема денег и оформления приходных кассовых операций, порядок выдачи денег и оформления расходных кассовых операций. [11]