Cтраница 1
Налоговая оптимизация путем подмены гражданско-правовых договоров отрицательно сказывается на реальности и надежности хозяйственных связей. Зачастую, сэкономив незначительные средства на оптимальном налогообложении операции, предприниматель рискует полностью лишиться права в законом порядке взыскать с контрагента убытки или каким-то иным способом защитить свои права. [1]
Налоговая оптимизация - это уменьшение размер налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. [2]
Налоговая оптимизация основывается на изучении действующих законов и инструкций и на разъяснениях налоговых законов, а также на анализе налоговой политики, проводимой правительством. [3]
Налоговая оптимизация может быть перспективной и текущей. [4]
Такая налоговая оптимизация признается действующим уголовным законодательством преступлением в сфере экономической деятельности. В соответствии со ст. 199 Уголовного кодекса РФ соирытие объекта налогообложения, совершенное в крупном размере ( свыше 1000 ММРОТ) наказываются: лишением прав занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет. Вряд ли любая дополнительная прибыль стоит такого риска: сегодня - уважаемый предприниматель, а завтра - заключенный. [5]
Процесс налоговой оптимизации обычно проходит ряд этапов. [6]
Разумность в налоговой оптимизации означает, что все хорошо - что в меру. Применение грубых и необдуманных приемов будет иметь только одно последствие - государство таких действий не прощает. [7]
Подробно рассматривается опасности налоговой оптимизации, а также ее методика, включая оптимизацию налогообложения через заключение специального вида договоров, через методы замены и разделения отношений, отсрочки налогового платежа, применения льгот и освобождений, оффшоры ( как внутри страны, так и за ее пределами) и тл. [8]
При выборе способа налоговой оптимизации, связанном с привлечением широкого круга лиц необходимо руководствоваться правилом, золотой середины: с одной стороны сотрудники должны четко представлять себе свою роль в операции, с другой, они не должны осознавать ее цель и мотивы. [9]
Отсюда вытекает главное отличие налоговой оптимизации от уклонения от уплаты налогов, а именно: в первом случае налогоплательщик использует разрешенные или не запрещенные законодательством способы уменьшения налоговых платежей, то есть не нарушает законодательство. В связи с этим такие действия плательщика не составляют состав налогового преступления или правонарушения, и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика, таких как доначисление налогов, а также взыскания недоимки и налоговых санкций. [10]
В то же время, текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае. [11]
Следует особо отметить, что опасности налоговой оптимизации вытекают не только из отношений налогоплательщика с государством. Так при оптимизации платежей во внебюджетные фонды, осуществляемых путем замены заработной платы на всевозможные материальные помощи, ссуды и т.п. существенно нарушаются права работников. Например, серьезные проблемы могут возникнуть с сотрудником, получавшим заработную плату в виде займов, и оказавшимся при увольнении должным предприятию крупные суммы. [12]
При формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты операции, а также деятельности предприятия в целом. [13]
При применении российского оффшора в схемах налоговой оптимизации необходимо учитывать, что с момента введения в действие части первой Налогового кодекса РФ ( с 1 января 1999 г.) порядок регулирования налоговых отношений ( в том числе и в оффшорных зонах) претерпел существенные изменения. [14]
Первая, т.е. перспективная ( долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности. [15]