Cтраница 1
Отделения иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства, ведут регистры бухгалтерского учета, такие, как журналы, главные книги, оборотные ведомости, кассовые книги и другие, как самостоятельные хозяйствующие субъекты. [1]
Если отделение иностранного юридического лица начинает свою деятельность с начала какого-либо квартала ( кроме первого), среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 - е число квартала, в котором начата деятельность ( 1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости имущества на 1 - е число месяца, следующего за отчетным периодом, и стоимости имущества отделения на 1 - е число всех остальных кварталов отчетного периода. [2]
Для отделений иностранных юридических лиц, деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства, либо в случае, когда налоговый статус ( постоянное представительство или нет) отделения иностранного юридического лица не может быть определен заранее, но иностранное юридическое лицо предполагает, что его деятельность в России не будет образовывать постоянного представительства, оно может обратиться в соответствующий налоговый орган для согласования ведения налогового учета по упрощенной форме. [3]
Расчеты налоговых обязательств отделений иностранных юридических лиц, осуществляющих строительные работы в России, производятся по каждой отдельной строительной площадке. [4]
Для определения налоговых обязательств отделения иностранного юридического лица в соответствии с внутренним законодательством России и международными договорами, в том числе для установления обоснованности применения тех или иных налоговых льгот, доходы должны быть специфицированы по каждому виду деятельности отделения. Должна иметься возможность проверить все фактически полученные доходы и понесенные расходы, касающиеся каждого вида деятельности. [5]
В случае, когда налоговый статус ( постоянное представительство или нет) отделения иностранного юридического лица не может быть определен заранее, но иностранное юридическое лицо предполагает, что его деятельность в РФ не будет образовывать постоянного представительства, оно может обратиться в соответствующий налоговый орган для согласования ведения налогового учета по упрощенной форме. [6]
Для отделений иностранных юридических лиц, деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства, либо в случае, когда налоговый статус ( постоянное представительство или нет) отделения иностранного юридического лица не может быть определен заранее, но иностранное юридическое лицо предполагает, что его деятельность в России не будет образовывать постоянного представительства, оно может обратиться в соответствующий налоговый орган для согласования ведения налогового учета по упрощенной форме. [7]
В связи с этим в Инструкцию Росналогслужбы от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц введен раздел о налоговом учете в отделениях иностранных юридических лиц. [8]
Вместе с тем, как показала практика налогообложения, для обеспечения своевременности и правильности уплаты налогов, одинакового понимания налогоплательщиками и налоговыми органами методов расчета налоговых обязательств и единообразного их применения налоговыми органами требуется определенная формализация процесса учета хозяйственных операций в отделениях иностранных юридических лиц и расчета налоговых обязательств. [9]
Отчетный год определен в 12 месяцев - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемых отделений иностранных юридических лиц считается период с начала осуществления деятельности по 31 декабря этого же года включительно. В случае начала деятельности после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с начала деятельности по 31 декабря следующего года включительно. [10]
Предельный размер налоговой ставки на имущество иностранных юридических лиц не может превышать установленного законом уровня, применяемого к налогооблагаемой базе, исчисленной в соответствии с разделом 3 настоящей Инструкции. Конкретные ставки, определяемые в зависимости от видов деятельности отделений иностранных юридических лиц, устанавливаются законодательными ( представительными) органами субъектов Российской Федерации. [11]
Оно должно направляться в месячный срок с момента возникновения права на получение доходов или начала деятельности, не осуществляемой через отделения иностранного юридического лица. [12]
В международной практике государство, в котором иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность через свое обособленное подразделение, вменяет в обязанность вести учет финансово-хозяйственной деятельности, отчетность и нести ответственность по исполнению налоговых законов этими подразделениями инофирм как самостоятельных хозяйствующих субъектов. Как правило, налоговое законодательство предусматривает представление отделением инофирмы любой информации о взаимоотношениях с головным офисом этой фирмы для целей проверки обоснованности взаиморасчетов и распределения затрат при исчислении налогооблагаемой прибыли. Чаще всего отделения иностранных юридических лиц, действующие за пределами страны их-регистрации, не могут пользоваться инвестиционными и иными льготами, установленными для местных компаний. [13]