Cтраница 3
Этот вид прогнозирования одновременно решает и задачу подготовки аналитических материалов для осуществления краткосрочного ( на год) налогового прогнозирования, поскольку в ходе его выявляются позитивные и негативные стороны исполнения доходной части утвержденного на текущий год бюджета, уровень налоговых изъятий, состояние расчетов в хозяйстве и их влияние на рост или снижение недоимки. Именно в процессе оперативного прогнозирования налогов обеспечивается и закладывается фундамент будущих предложений по совершенствованию налогового законодательства. В процессе оперативного налогового прогнозирования активно участвуют и налоговые органы, которые на основе анализа налогооблагаемой базы и прогноза поступлений налогов на очередной месяц и квартал наряду с выработкой предложений по улучшению действующего налогового законодательства определяют тактику контрольной работы, а также сферу своего воздействия: конкретные предприятия, подлежащие проверке в ближайшее время, и перечень налогов, подлежащих документальной проверке. [31]
Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия. Из этого следует, что перечень налогов, методика их исчисления и порядок взимания устанавливаются в одностороннем порядке. Однако следует заметить, что противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Согласие на установление налогов дает парламент, представители нации в целом. Следовательно, налоги сами по себе демократичны. Фактически демократический характер налогов определяется волей народа к экономической свободе. Осознавая необходимость финансирования общественных потребностей, общество добровольно возлагает на себя обязательство по отчуждению части собственных доходов в пользу государства. Если воля к экономической свободе не всеобща, большинство нации безучастно относится к формированию парламента из политиков-профессионалов, то налоги, как правило, устанавливаются в интересах правящего режима. [32]
Вместе с тем налоговые механизмы, и в первую очередь перечень налогов и платежей, а также режимы фискальных расчетов ( обычный, раздел продукции), в общем, достаточно типичны. Более того, интенсивное развитие международного сотрудничества, взаимопроникновение техники, кадров и капиталов способствуют в определенной мере унификации не только организационно-технологических, но и экономических и правовых решений возникающих проблем. В этой связи определенное обобщение иностранного опыта возможно и целесообразно. В первую очередь это касается перечня природоресурсных налогов и применяемых фискальных режимов. [33]
Действительно, в любом государстве функционируют десятки тысяч предприятий, различающихся между собой не только по видам деятельности, но и по ряду других признаков, которые неизбежно будут влиять на формирование их налогооблагаемой базы и, соответственно, на размер уплачиваемых налогов. Это и структура их издержек производства и обращения, связанных с получением дохода, и скорость оборота капитала, и различная фондоемкость и наукоемкость производства, и уровень их доходности и многое другое. Учитывать все это при формировании налоговой системы необходимо, но крайне сложно. Вот здесь-то и должен использоваться показатель отношения суммы уплачиваемых в стране налогов к валовому внутреннему продукту. Без него невозможно определить ту черту, за пределы которой государство, уточняя ли перечень налогов, изменяя ли налоговые ставки и отменяя налоговые льготы, не имеет право переступать. При этом оно должно постоянно корректировать этот показатель, приближая его к конкретному налогоплательщику. [34]
Нормативные акты министерств и ведомств представляют собой огромный пакет документов, зачастую противоречащих друг другу. Однако первая попытка, предпринятая в 1996 г., не увенчалась успехом. Этот базовый акт определяет: налоговую систему России, участников налоговых правоотношений, порядок сбора налогов и контроля за их взиманием, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов, порядок обжалования действий налоговых органов, а также целый ряд иных положений налоговой системы. Следует отметить, что после принятия первой части Налогового кодекса РФ ( НК РФ) Закон РФ Об основах налоговой системы РФ утратил силу, за исключением статей, определяющих перечень налогов РФ. [35]