Cтраница 1
Перечень федеральных налогов установлен ст. 19 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2118 - 1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации, по которой федеральные налоги и порядок их зачисления в бюджет или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами Российской Федерации. [1]
До настоящего времени перечень федеральных налогов и сборов предусмотрен в ст. 19 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации. При этом следует отметить, что регулярные платежи за пользование недрами как самостоятельный вид федеральных налогов или сборов в указанном перечне отсутствуют. Не предусмотрен подобный вид федеральных налогов и сборов и в ст. 13 НК РФ. [2]
До введения в действие части второй НК перечень федеральных налогов и сборов определяется ст. 19 Закона об основах налоговой системы. К ним относятся: а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы на отдельные группы и виды товаров; в) налог на доходы банков; г) налог на доходы от страховой деятельности; д) налог с биржевой деятельности ( биржевой налог); е) налог на операции с ценными бумагами; ж) таможенная пошлина; з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ; и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами РФ; к) подоходный налог ( налог на прибыль) с предприятий ( налог на прибыль предприятий и организаций); л) подоходный налог с физических лиц; м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые, в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации; н) гербовый сбор; о) государственная пошлина; п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; р) сбор за использование наименований Россия, Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний; с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; т) налог на игорный бизнес; у) сбор за пограничное оформление; ф) плата за пользование водными объектами; х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; ц) налог на отдельные виды транспортных средств. [3]
Закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и сборов субъектов РФ. [4]
Кроме того, это подтверждается Приложением 2 к Федеральному закону О бюджетной классификации Российской Федерации, где плата за загрязнение окружающей природной среды содержится в разделе налоговых доходов бюджета и имеет код 1050600, что соответствует подгруппе платежей за пользование природными ресурсами группы налоговых доходов, а также Приложением 2 к Федеральному закону Российской Федерации О федеральном бюджете на 2002 год, в котором плата за загрязнение окружающей природной среды включена в перечень федеральных налогов и сборов. [5]
НК следует, что на территории РФ не могут устанавливаться другие федеральные налоги и сборы, кроме прямо предусмотренных в НК. Перечень федеральных налогов и сборов установлен в ст. 13 НК. НК, не могут устанавливаться и не предусмотренные НК региональные или местные налоги и сборы. [6]
В перечень федеральных налогов и сборов в качестве самостоятельного налогового платежа включен единый социальный налог ( взнос) взамен действовавших ранее взносов в четыре государственные социальные внебюджетные фонда с установлением регрессивной шкалы этого налога. Принципиальное значение имеет установление для всех налогоплательщиков - работодателей единого порядка исчисления налоговой базы по этим платежам, в качестве которой предусматривается общая сумма доходов в виде выплат, вознаграждений и иных доходов, начисляемых в пользу наемных работников. [7]
Конкретно в 2001 г. отменяется налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; налог на пользователей автомобильных дорог. Из перечня федеральных налогов исключен сбор за пограничное оформление. [8]
Кодекс не содержит определения понятий система налогов и система налогов, взимаемых в федеральный бюджет. Под установлением системы налогов, взимаемых в федеральный бюджет, следует понимать не только определение перечня федеральных налогов ( см. ст. 13 НК), но главным образом определение, согласно ст. 17 НК, налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налогового периода и других обязательных элементов налогообложения по каждому из этих налогов в части второй Кодекса. [9]
Особое значение имеют так называемые социальные налоги - взносы в социальные внебюджетные фонды. Они не указаны в перечне налогов, содержавшемся в Законе РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации, что скорее можно отнести к недостатку Закона, чем к обдуманным действиям законодателя. В части первой Налогового кодекса Российской Федерации социальные налоги включены в налоговую систему: они вошли в перечень федеральных налогов. [10]
Частью первой Налогового кодекса установлен, по существу, закрытый перечень налогов и сборов в Российской Федерации. Одновременно с этим предусмотрено положение о том, что не могут устанавливаться региональные и местные налоги и ( или) сборы, не предусмотренные указанным Кодексом. Из этого положения вытекает, что для федеральных налогов и сборов этот перечень не является исчерпывающим, что дает право законодательной власти вводить неограниченное число налогов. И этим правом и исполнительная, и законодательная власть уже не преминули воспользоваться. Увеличена ставка, и думается не на один год, налога на покупку иностранных денежных знаков, не предусмотренного Кодексом. В октябре 1998 г. введен новый сбор - за пограничное оформление с соответствующим уточнением перечня федеральных налогов. И этот налог, также не предусмотренный Кодексом, введен за несколько месяцев до вступления Кодекса в действие. Очевидно, что в налоговом законодательстве должна быть норма, регулирующая вопрос введения новых федеральных налогов и сборов, разрешающая их введение только за счет отмены действующих налогов и сборов. [11]