Cтраница 1
Налоговые планы должны также отражать желаемую для инвестора форму дохода: текущий доход, прирост капитала или доход, укрытый от налогов. Одной из распространенных стратегий является объявление убытков, как только они случаются, и отложенное получение прибыли. Такой подход позволяет получить выгоду из того, что сумма убытков не облагается налогом, и отложить декларирование прироста капитала. Хотя использование налогового планирования, часто осуществляемое по согласованию с бухгалтером, налоговым экспертом или уполномоченным по налогам, наиболее распространено среди лиц с высоким уровнем дохода ( 75 000 долл. [1]
Задача управленческого персонала фирмы - после обоснования налогового плана адекватно отразить принятую в соответствии с законами схему деятельности фирмы в бухгалтерских и налоговых документах, и избежать таким образом возможных налоговых штрафных санкций. Моделирование процесса предпринимательской деятельности производится с учетом его влияния на налогообложение фирмы, остальные бизнес-параметры модели ( за исключением маркетинговых) считаются менее существенными. [2]
Операции отражаются одновременное при проведении типовых хозяйственных операций в основном налоговом плане счетов филиала. [3]
Теоретически выбор метода планирования не зависит ни от вида налога или налоговой группы, ни от типа налогоплательщика. Важна цель, которая изначально ставится при разработке налоговых планов. Практически выбор того или иного метода налогового планирования зависит от уровня квалификации работников и технической оснащенности налоговых администраций. К 1997 г. сложилась и достаточно устойчиво функционирует система информатизации Государственной налоговой службы. [4]
В процессе государственного бюджетно-налогового планирования участвуют не только специализированные органы. Разработкой направлений перспективного развития налогообложения занимаются коллективы ученых, специалисты системы ГНС РФ и лица, заинтересованные в более реальных налоговых планах. [5]
Так как налоговое законодательство позволяет получать экономию на налогах, важное значение в инвестиционном процессе имеет налоговое планирование. Налоговое планирование включает анализ текущих и предполагаемых доходов индивида и разработку стратегии, которая отсрочит выплату налогов и минимизирует их размер. Налоговый план должен направлять деятельность инвестора таким образом, чтобы в долгосрочной перспективе он достиг максимальной нормы доходности после уплаты налогов с учетом приемлемого уровня риска. [6]
Проиллюстрированное на рисунке пошаговое движение при разработке налоговых доходов федерального, республиканских и местных бюджетов сочетает единство текущих и перспективных оценок всего спектра налоговых ситуаций, их влияния на микро - и макроэкономические показатели. Налоговые тактика и стратегия представляют собой органичное целое. Разработка текущих налоговых планов без тщательной проработки перспектив развития налогообложения рано или поздно приведет к разрыву между налоговыми заданиями и показателями финансово-хозяйственной деятельности. Последовательность шагов налогового планирования составляет единую линию управленческих действий на текущий период и перспективу. [7]
Специальные компьютерные программы, составленные по типу АИС, кодифицированы в разрезе структуры налогов и налоговых групп. Это позволяет оперативно составлять текущие и перспективные налоговые планы. [8]
Большое значение для выполнения плановых налоговых обязательств имеет принятая налоговая концепция. При ее разработке важно не только учитывать сложившиеся закономерности национального налогообложения, но и опираться на международный опыт. Однако опасно при разработке налоговых планов ориентироваться на несвойственные национальной экономике зарубежные концепции налогообложения. Окончательная проверка адекватности налоговой концепции базисным реалиям должна проводиться до принятия налоговых законов с тем, чтобы были обеспечены их чистота и реальность выполнения. Налоговые планы, подготовленные для законодательного утверждения, проходят несколько стадий предварительного согласования в парламенте. [9]
При налоговом планировании учитывается степень риска. Заранее закладываются в план отклонения в размере двух-трех пунктов фактических объемов налоговых поступлений от плановых в зависимости от непредсказуемости того или иного оцениваемого фактора. Это обеспечивает наиболее полное выполнение плановых заданий по бюджетным расходам, которые определяются по нижнему уровню точечных заданий налоговых планов. Этот нижний уровень налоговых заданий и принимается в качестве финансового закона. [10]
Большое значение для выполнения плановых налоговых обязательств имеет принятая налоговая концепция. При ее разработке важно не только учитывать сложившиеся закономерности национального налогообложения, но и опираться на международный опыт. Однако опасно при разработке налоговых планов ориентироваться на несвойственные национальной экономике зарубежные концепции налогообложения. Окончательная проверка адекватности налоговой концепции базисным реалиям должна проводиться до принятия налоговых законов с тем, чтобы были обеспечены их чистота и реальность выполнения. Налоговые планы, подготовленные для законодательного утверждения, проходят несколько стадий предварительного согласования в парламенте. [11]