Cтраница 1
Тактические бюджеты разрабатываются на относительно высоком агрегированном ( функциональном или организационном) уровне и поэтому основаны на удельных оценках, в качестве которых, в частности, выступают нормативные затраты. [1]
Положения стратегических и тактических бюджетов не находят отражения на операционном уровне, например того, что открытие нового предприятия потребует переподготовки персонала или отыскания источников нового вида сырья. [2]
Процесс составления тактических бюджетов начинается с бюджета продаж и завершается разработкой мастер-бюджета. [3]
Чрезмерное увлечение контролем исполнения годовых тактических бюджетов ( например, рассмотрение отклонений от бюджета как основного показателя эффективности управления) создает условия, при которых все внимание менеджеров сосредоточивается на непрерывном ежегодном финансовом аврале, на попытках удержаться строго в рамках бюджета. Перспектива значительного перерасхода бюджета может привести, как мы уже показывали, к своего рода паническому урезанию затрат. [4]
Далее мы рассмотрим процедуру составления бюджетов, начав с операционных и тактических бюджетов. [5]
Сведения об объеме производства можно получить из бюджета производства ( тактический бюджет), однако потребность в материалах и стоимость материалов следует оценить. Предположим, известно, что предусмотренный бюджетом объем производства составляет 10 000 ед. [6]
С какими трудностями может столкнуться организация, если она будет использовать бюджетирование с нуля при разработке тактических бюджетов. [7]
Практически все организации общественного сектора в процессе бюджетирования четко различают бюджеты доходов и расходов и бюджеты капиталовложений. Бюджеты доходов и расходов аналогичны тактическим бюджетам в частном секторе, а бюджеты капиталовложений, так же как у производственных компаний, имеют стратегическую направленность. В процессе бюджетирования важно не только понимать степень взаимосвязи этих двух типов бюджетов ( в частности, это весьма существенно в тех случаях, когда капиталовложения финансируются из доходных статей бюджета, таких, как налоги), но и принимать во внимание тот факт, что источники финансирования, предусмотренные в обоих типах бюджетов, существенно ( хотя и не абсолютно) различаются. Различные источники финансирования по-разному регулируются законодательством, и, кроме того, даже если оставить в стороне законодательные требования, по-разному определяют структуру бюджетов. [8]
Концепция релевантного уровня производства, т.е. временного горизонта и / или уровня производства / продаж, в пределах которого сохраняется определенная зависимость между экономическими и финансовыми показателями ( например, характер зависимости затрат от уровня производства), является одним из краеугольных принципов, на которых базируются различия между операционными, тактическими и стратегическими бюджетами. Например, затраты, которые считаются постоянными в ежегодных тактических бюджетах, скорее всего, будут увеличиваться или уменьшаться в стратегическом плане. [9]
Бюджеты накладных затрат на продажу ( коммерческих) и административных ( управленческих) накладных расходов представляются в структуре отдельных видов затрат. Следует отметить, что такие виды деятельности, как реклама и стимулирование спроса, тесно связаны со стратегическими целями организации, поэтому затраты подобного типа в рамках тактических бюджетов всегда будут определяться целями поддержания или усиления рыночной позиции на долгосрочную перспективу. [10]