Cтраница 1
Налоговые преобразования должны быть понятны рядовому налогоплательщику. Показатель сложности Налогового кодекса, исходя из которого принимаются необходимые поправки, - это та трудность, с которой сталкиваются плательщики, когда они хотят узнать, следуют ли они закону, отклоняются ли от налоговых правил и насколько. Преднамеренные уклонения в данном случае мы во внимание не принимаем. [1]
Каковы наиболее существенные налоговые преобразования, проводившиеся в России в 1992 - 1997 гг., и каков их результат. [2]
При проведении налоговых преобразований не следует ставить множество задач. [3]
В этой связи прежде всего необходимы дальнейшие налоговые преобразования, связанные с созданием мотивации налогоплательщиков, повышением собираемости налогов, улучшением налогового администрирования. Это может быть достигнуто за счет отмены налогов, которые государство контролирует слабо в силу особенностей формирования налоговой базы, сохранения налоговых льгот только для приоритетных видов хозяйственной деятельности. [4]
Для выбора принципиальных установок при проведении налоговых преобразований большое значение имеет решение вопроса о перспективах финансирования государственных расходов. Особенно это касается регионального и местного налогообложения. Перед налоговой реформой всегда стоит вопрос - как финансировать государственные и местные расходы: за счет долговых обязательств или налогов. Найти оптимальное сочетание между налогами и займами не так просто. Как правило, местные бюджеты располагают ограниченными налоговыми источниками из-за небольшого количества крупных налогоплательщиков на их территории. [5]
Для реализации целей налоговых преобразований Кодексом предусмотрено серьезное снижение налога на доходы физических лиц, что должно по замыслу законодательной и исполнительной власти явиться дополнительным фактором стимулирования развития предпринимательской активности и расширения платежеспособного спроса населения. [6]
Нередко предприниматели узнают о внесенных в закон налоговых поправках в течение финансового года, когда уже размещены капиталы и заключены финансовые и торговые сделки. Потери от таких налоговых преобразований отражаются не только на сфере бизнеса, но и на объемах налоговых поступлений в бюджет. [7]
По утверждению руководителей налогового ведомства, к настоящему времени законодателям не предложены приемлемые альтернативные варианты налоговых реформации. Однако в печати встречается достаточно много суждений о направлениях налоговых преобразований, которые можно взять за основу при подготовке новых налоговых концепций. [8]
Теория предлагает две группы принципов налогового реформирования. Первую представляют принципы, обычно называемые идеальным межгосударственным рецептом движения налоговых преобразований. Содержание таких принипов определено еще классиками экономической мысли, о чем мы говорили в самом начале работы. Такие принципы задают направление налоговым реформам, они - тот классический ориентир, поступательное и неуклонное движение к которому является свидетельством высокого уровня экономического и социально-политического развития страны. Вторую группу составляют принципы, определяемые каждой отдельно взятой страной при проведении своих налоговых реформ. Однако эта группа принципов по своему содержанию неоднородна. Здесь в свою очередь выделяются две подгруппы принципов реформирования. Первую подгруппу принципов реализуют страны со стабильной налоговой системой, которая наиболее близка к классическому варианту налогообложения. Вторую подгруппу принципов берут за основу страны, формирущие налоговую систему в соответствии с международными стандартами и передовыми концепциями стран с развитой социально ориентированной рыночной экономикой. [9]
Одно из ключевых мест в ней занимают предложения по проведению налоговой реформы. Фролов и группа екатеринбургских специалистов предлагают отменить налог на прибыль предприятий и организаций, то Д. С. Львов, напротив, считает, что на первом этапе налоговых преобразований его роль следует усилить. [10]
Книга состоит из трех разделов. В разделе Налоги в дореволюционной России дается история налогов от Древней Руси до 1917 г. Показаны виды налогообложения, применявшиеся в Киевской Руси, Золотой Орде, Московском государстве, система налогов, действовавшая в допетровскую эпоху, реформы налогообложения при Петре I, основные изменения в налоговой системе, осуществленные в периоды правления Елизаветы Петровны, Екатерины II, Павла I, Александра I. Особое внимание уделяется налоговым преобразованиям, связанным с реформами 60 - х гг. XIX в. [11]
Рост мировых цен на нефть в период 2000 - 2004 гг. существенно увеличил доходы нефтяных компаний России. В связи с этим остро встал вопрос о справедливом перераспределении дополнительных доходов нефтяного комплекса путем изменения налогового законодательства. В этих условиях необходимо учитывать воздействие налоговых преобразований на инвестиционную активность нефтяных компаний, поскольку она обеспечивает значительный прирост валового внутреннего продукта страны. [12]
Тем не менее от реформы к реформе возрастают масштабы ухода от налогов и соответственно увеличиваются суммы скрываемых доходов. В результате объективным стимулом к налоговым реформам является временной лаг. Считается, что по истечении 5 - 7 лет следует проводить кардинальные налоговые преобразования, а каждые 2 - 3 года - глубокий анализ рациональности действующих налоговых норм. В случае если такой анализ дает отрицательный результат, то реформу следует проводить незамедлительно. Такая тенденция касается промышленно развитых стран. В странах с переходной экономикой налоговые преобразования идут постепенно, от одного налогового эксперимента к другому. Результаты экспериментов тщательно и всесторонне анализируются. Главным подтверждением успеха таких экспериментов является достижение двух основных целей. Во-первых, не должно быть нарушено относительное равновесие экономических интересов всех собственников, независимо от того, чем владеет каждый собственник, будь то завод, личные вещи или имеет место такая собственность государства, как природные богатства. Во-вторых, все налоги, включенные законодателями в налоговую систему страны, должны функционировать в логическом единстве между собой и внешней экономической средой. [13]
Нередко предприниматели узнают о внесенных в закон налоговых поправках в течение финансового года, когда уже размещены капиталы и заключены финансовые и торговые сделки. Потери от таких налоговых преобразований отражаются не только на сфере бизнеса, но и на объемах налоговых поступлений в бюджет. Реализация заключенных предпринимателями сделок обычно распространяется на два года и более, поэтому налоговые преобразования не должны носить конфискационного характера. Практика российских преобразований налогового законодательства свидетельствует об обратном, о чем мы уже не раз говорили. [14]
Исходную основу методологических исследований налоговых проблем определяют совокупные положения экономических законов и законов, сформулированных наукой о государстве и праве. С этих позиций обосновываются состав и структура налоговых правоотношений. Органичным элементом методологии налогообложения является сфера их методического обеспечения. Создание методик налогообложения, адекватно отражающих состояние экономики и политики, является логическим завершением методологических исследований налоговых проблем в рамках каждого этапа налогового реформирования. Процесс совершенствования налоговых правоотношений бесконечен. Успех налоговых преобразований определяется глубиной и научной обоснованностью системных преобразований всей совокупности производственных отношений. Временной лаг между этапами налоговых преобразований зависит от степени адекватности экономическому базису принятой законом системы налогообложения на момент проведения налоговой реформы. Совершенствуясь, налогообложение постепенно продвигается к состоянию, в котором все более полно реализуется потенциал, теоретически заложенный в категории налог. [15]