Признак - налоговое преступление
Cтраница 1
Признаки налогового преступления необходимо отличать от признаков состава преступления. [1]
Практика свидетельствует, что признаки налогового преступления могут быть обнаружены как органами налоговой полиции ( как в ходе различных проверочных действий, так и в ходе осуществления оперативно-розыскных мероприятий), так и налоговыми инспекциями в ходе осуществления текущего налогового контроля либо при осуществлении совместных проверок налоговыми органами и органами налоговой полиции, связанных с конкретными сведениями о нарушениях законодательства о налогах и сборах. [2]
Проверочные действия оперативных подразделений налоговой полиции на этапе выявления признаков налогового преступления ( оперативная проверка) осуществляются в рамках положений ст. 7, 10, 11 Закона об ОРД. Закона об ОРД элементы, в том числе ставшие известные органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, сведения о признаках подготавливаемого противоправного деяния, совершаемого или совершенного, а также лицах, его подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных данных для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Именно в этой ситуации речь идет о проверочных действиях до возбуждения уголовного дела. [3]
Возбуждение уголовного дела в подобной ситуации возможно при условии установления признаков налогового преступления и проведения проверки в рамках уголовно-процессуального законодательства. [4]
Налоговая полиция наделена широким кругом полномочий по выявлению фактов, свидетельствующих о совершении деяний, носящих признаки налогового преступления. [5]
 |
Перечень документов, передаваемых в органы налоговой полиции. [6] |
Представленные по итогам проверки материалы оцениваются органом дознания или следователем на предмет установления ( распознания) признаков налогового преступления и дальнейшего решения по существу в соответствии со ст. 112 УПК РСФСР. [7]
При выявлении налоговым органом обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки налогового преступления, акт проверки составляется в трех экземплярах. [8]
 |
Перечень документов, передаваемых в органы налоговой полиции. [9] |
К оформлению материалов, передаваемых из налоговой инспекции в органы налоговой полиции, предъявляются определенные требования, выполнение которых в полном объеме позволит следователю или органу дознания правильно диагностировать эти материалы и из анализа их содержания сделать выводы о наличии признаков налогового преступления. [10]
При этом оперативные подразделения налоговой полиции руководствуются положениями ст. 9, 10 и 11 Закона О федеральных органах налоговой полиции, обязывающими налоговую полицию принимать соответствующие меры с целью выявления фактов сокрытия доходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов, а также ведомственным нормативным актом - приказом директора ФСНП РФ № 296 от 4 октября 1996 г. О порядке работы с материалами, содержащими признаки налоговых преступлений, согласно которому при установлении органами налоговой полиции признаков налогового преступления осуществляется проверка организаций на предмет соблюдения в ее деятельности налогового законодательства. Подобная проверка проводится совместно с налоговыми органами. [11]
При этом оперативные подразделения налоговой полиции руководствуются положениями ст. 9, 10 и 11 Закона О федеральных органах налоговой полиции, обязывающими налоговую полицию принимать соответствующие меры с целью выявления фактов сокрытия доходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов, а также ведомственным нормативным актом - приказом директора ФСНП РФ № 296 от 4 октября 1996 г. О порядке работы с материалами, содержащими признаки налоговых преступлений, согласно которому при установлении органами налоговой полиции признаков налогового преступления осуществляется проверка организаций на предмет соблюдения в ее деятельности налогового законодательства. Подобная проверка проводится совместно с налоговыми органами. [12]
Предварительное криминалистическое диагностирование на основе анализа полученных сведений осуществляют сотрудники налоговой полиции. Однако окончательные выводы о наличии признаков налогового преступления можно будет сделать после проведения проверки организации совместно с налоговым органом. [13]
Неподача налоговой декларации физическим лицом ( в том числе и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве юридического лица) в указанные выше сроки, предусмотренные законом, образует первую форму уклонения от уплаты налога. Эти факты уклонения граждан от уплаты налога выявляются, как правило, в ходе налоговых проверок, проводимых налоговыми органами ( нередко и налоговой полицией), материалы с результатами и выводами по которым передаются для правовой оценки в орган налоговой полиции. Правовая и криминалистическая оценка этих материалов дает возможность органу налоговой полиции сделать вывод о наличии или отсутствии в действиях гражданина признаков налогового преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, и принять решение о возбуждении уголовного дела либо об отказе в возбуждении уголовного дела. [14]
Следует разграничить проведение налоговых проверок непосредственно налоговыми органами и совместно с органами налоговой полиции. В этом случае процедура передачи материалов из налоговых органов в органы налоговой полиции будет сходной со случаем 2, поскольку, исходя из контекста НК, органы налоговой полиции не наделены правами контролирующего органа, а налоговые органы осуществляют контрольные функции, т.е. если осуществлялась совместная проверка, то оформление результатов выездной налоговой проверки осуществляется налоговыми органами. Отсюда можно заключить, что материалы передают налоговые органы в органы налоговой полиции. НК РФ выделяют своих сотрудников в состав группы проверки, начинающей свою работу по инициативе налоговых органов. Как видим, совместная деятельность налогового органа и налоговой полиции по выявлению признаков налогового преступления осуществляется как в первой и второй, так и в третьей из вышеприведенных ситуаций как бы на встречных курсах, т.е. с целью проверки правильности исчисления и уплаты ( удержания и перечисления) налогов. [15]
Страницы: 1