Cтраница 1
Запись оборотов по операциям заготовления и приобретения материалов в дебет инвентарных материальных счетов синтетического учета производится в ряде журналов-ордеров. Большинство операций отражается в журнале-ордере № 6 по кредиту счета Расчеты с поставщиками и подрядчиками ( см. табл. 129 на стр. [1]
Запись оборотов по кредиту и дебету счета 70 в журналах-ордерах производится после составления разрабо точных таблиц. Таким образом, для обеспечения необходимых контрольных показателей по расчетам с рабочими и служащими и по использованию фонда заработной платы по составу и категориям работников данные отдельных расчетных ( расчетно-платежных) ведомостей должны быть обобщены в целом по предприятию. [2]
Для записи оборотов в эту ведомость по месяцам каждому дебитору или кредитору выделяется три строки. На свободных строках записывают характер расчета и данные документов, служащих основанием для записей операций. При большом количестве записей для указания номера документа в разделе оборотов добавляют графы ( перед гр. [3]
В этих журналах-ордерах имеются по два раздела, предназначенных для записи оборотов по субсчетам товаров ( в оптовой, розничной торговле), а также по субсчету тары порожней и под товаром. В журнале-ордере № 13 промышленного предприятия отражаются обороты по кредиту счетов: Основные фонды ( средства), Износ основных средств, Расчеты с кооперативными организациями, Уставный фонд. В журнале-орделе № 10 отражаются затраты на производство, сгруппированные по элементам и статьям калькуляции, В нем соединены кредитовые записи по многим счетам, корреспондирующим со счетами издержек основного и вспомогательного производства. [4]
Для автоматизированного формирования бухгалтерских проводок на списание МБП, пришедших в негодность, записи оборотов с видами операций по списанию выбираются из файла данных. По аналогии с формированием проводок по сдаче МБП в эксплуатацию выбранные записи группируются по реквизитам структурное подразделение и группа МБП, после чего создаются итоговые записи, по которым формируются бухгалтерские проводки. [5]
Для формирования бухгалтерских проводок по поступлению и отпуску МБП в эксплуатацию и износ из файла данных выбираются записи оборотов с видом операции, соответствующей поступлению и отпуску малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Из выбранных записей формируются записи рабочего файла, содержащие реквизиты: подразделение, группа МБП и сумма. Рабочий файл сортируется, производится группировка записей с одинаковыми реквизитами ( подразделение, эксплуатационная группа), накапливается сумма и составляется итоговая запись. На каждую итоговую запись автоматизированно формируются бухгалтерские проводки. В проводке, отражающей перевод малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатацию, реквизитам - объект аналитического учета основного и корреспондирующего счета и сумма - присваиваются значения, соответствующие итоговой записи. [6]
В эту ведомость для отражения операций внутри субсчета выделяются четыре строки, в которые в течение месяца производят записи оборотов по дебету данного аналитического счета. Так, например, если открыт аккредитив на сумму 250 руб., то в гр. Сумма выставленного аккредитива записывается на первой строке гр. Допустим, что сумму аккредитива дополнительно увеличили на 150 руб. Это записывается на второй строке той же графы. Записи в ведомость производятся по мере поступления выписок банка. После разноски данных по кредиту в ведомости выводят сальдо на конец месяца по аналитическому счету. Кроме того, производят подсчет сумм по гр. [7]
В разработочной таблице формы № 3, открываемой на месяц, обобщается свод оборотов по расчетам с рабочими и служащими. Запись оборотов производится на основании расчетных ведомостей, из которых в таблице формы № 3 в сказуемом записываются данные по заработной плате отдельных структурных подразделений ( пунктов производителей работ, строительных участков и др.), а в подлежащем - по видам начислений и удержаний. [8]
Задача решается на одном промежуточном цикле. Для записи оборотов прихода, расхода и исходящего сальдо на коммутационной доске табулятор TA80 - I гнезда счетчиков, с которых подсчитываются обороты по приходу и расходу ( зона Выход счетчиков при гашении), соединяют с гнездами итоговой печати; гнезда, где получается сальдо ( та же зона), соединяют через гнезда разрядных селекторов с соответствующими разрядами гнезд итоговой печати для записи исходящего положительного и отрицательного сальдо. Для включения данных разрядных селекторов в случае получения в счетчике отрицательного исходящего сальдо гнездо - селектора знака необходимо соединить с гнездом включения соответствующего разряда селектора, а гнездо СО - с гнездом первого промежуточного цикла. Для залией отрицательного исходящего сальдо в зоне Управление отрицательными итогами гнезда счетчиков, в которых получается сальдо, соединяют с гнездOSM 34 / 1 селектора знака, а второе гнездо 33 / 1-с гнездом включения секций высших разрядов. [9]
Сначала в них указывают наличие основных средств по видам на 1 января. Затем ежемесячно после записи оборотов за месяц определяют и записывают наличие основных средств на 1 - е число следующего месяца. [10]
Сальдо обязательно исчисляется по каждому счету по состоянию на первое число каждого месяца. В том случае, когда на счете имеется начальный остаток, то новый ( конечный) остаток исчисляется с учетом итога записи оборота на той стороне счета, где указан начальный остаток за минусом итога записи оборота на противоположной стороне данного счета. [11]
Следует учесть, что журнал-ордер № 10 имеет продолжение - журнал-ордер № 10 / 1, который содержит перечень тех же кредитуемых счетов, но учитывает и операции, относящиеся к дебету любого счета, кроме производственных счетов. В конечном итоге в нем фиксируется общая сумма оборотов по кредиту счетов материальных, трудовых и финансовых ресурсов, что и является впоследствии основанием для записи оборотов в Главную книгу. [12]
Сальдо обязательно исчисляется по каждому счету по состоянию на первое число каждого месяца. В том случае, когда на счете имеется начальный остаток, то новый ( конечный) остаток исчисляется с учетом итога записи оборота на той стороне счета, где указан начальный остаток за минусом итога записи оборота на противоположной стороне данного счета. [13]
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу ( табл. 8.9), которая используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ней показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. [14]
На каждый счет в Главной книге отводят один лист. В нем показывают начальное сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главной книге является одновременно и регистрацией учетных данн йх, отраженных в журналах-ордерах. При записи текущих оборотов из журналов-ордеров в Главную книгу кредитовые обороты каждого синтетического счета представляют одной записью, а дебетовые обороты - с указанием корреспондирующих счетов. [15]