Cтраница 1
Процедуры внутреннего контроля должны быть обязательным элементом при осуществлении всех бизнес-процессов, что позволит сократить как вероятность, так и последствия реализации операционных рисков. [1]
При тестировании процедур внутреннего контроля ( проверка на соответствие) объем выборки уменьшается с увеличением риска неэффективности внутреннего контроля и зависимой от него допустимой ошибки выборки, а также с увеличением риска выборки. Чтобы выявить два и более отклонений, объем выборки следует увеличить. [2]
Компьютерная система может осуществлять различные процедуры внутреннего контроля, которые в неавтоматизированных системах выполняют разные специалисты. Такая ситуация позволяет специалистам, имеющим доступ к ПЭВМ, вмешиваться в чужие функции. В конечном счете это требует введения дополнительных мер для поддержания контроля на необходимом уровне, который в неавтоматизированных системах достигается простым разделением функций. К подобным мерам можно отнести систему паролей, которые предотвращают действия, недоступные со стороны специалистов, имеющих доступ к информации об активах и учетных документах через ПЭВМ в диалоговом режиме. [3]
Необходимо получить представление об используемых клиентом существенных процедурах внутреннего контроля ( включая процесс закрытия финансовой отчетности и системы контроля в области информационных технологий), а также определить процедуры контроля, оказывающие влияние на существенные счета ( статьи) финансовой отчетности. Необходимо с минимальными затратами подготовить ( или обновить по сравнению с предыдущими годами) документацию, включая описание или блок-схемы систем, формы анализа систем контроля или равнозначные им формы, а также подготовить сквозной анализ для всех существенных процедур. [4]
Учреждена ли система доведения финансовой политики и процедур внутреннего контроля до персонала. [5]
Но даже если аудитор убеждается, что все процедуры внутреннего контроля выполняются, он должен помнить, что никакая система внутреннего контроля не сможет с абсолютной уверенностью подтвердить, что цели, ради которых она создана, достигнуты. [6]
Совет директоров эмитента должен утвердить документ, определяющий процедуры внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью эмитента, контроль за соблюдением которых осуществляет отдельное структурное подразделение эмитента, сообщающее о выявленных нарушениях комитету по аудиту. [7]
Однако, если аудитор даже убежден, что все процедуры внутреннего контроля выполняются, он должен учитывать, что никакая система внутреннего контроля не сможет с абсолютной уверенностью подтвердить, что цели, ради которых она создана, достигнуты. [8]
Характеристики ( описательные и с использованием структурных схем) и оценка процедур внутреннего контроля, включая перечень ключевого персонала и лиц, ответственных за документирование по каждой области. [9]
Четвертая группа Внутренний контроль содержит три стандарта, которые имеют отношение к процедурам внутреннего контроля, в том числе в условиях компьютерной обработки данных у клиента. [10]
Необходимо провести оценку эффективности ( по принципу эффективны - неэффективны) средств контроля, выявленных в существенных процедурах внутреннего контроля, а также выборочную проверку таких средств контроля, которые, как считается, носят всеобъемлющий характер, с тем чтобы определить, в какой степени на них можно полагаться ( по принципу можно полагаться - нельзя полагаться) для уменьшения объема осуществляемых аудиторских процедур. [11]
В совете директоров эмитента должен быть сформирован комитет, исключительными функциями которого являются оценка кандидатов в аудиторы акционерного общества, рассмотрение заключения аудитора, оценка эффективности процедур внутреннего контроля эмитента и подготовка предложений по их совершенствованию ( комитет по аудиту), возглавляемый независимым директором. [12]
Фондовая биржа должна иметь специальный комитет совета директоров ( иного уполномоченного органа, если фондовая биржа является некоммерческим партнерством) по аудиту, к функциям которого относятся оценка кандидатов в аудиторы и предоставление результатов такой оценки совету директоров ( иному уполномоченному органу) фондовой биржи, рассмотрение заключения аудитора фондовой биржи до его представления высшему органу управления фондовой биржи, а также оценка эффективности действующих на фондовой бирже процедур внутреннего контроля и подготовка предложений по их совершенствованию. [13]
Для того чтобы составить аудиторскую программу для тестирования каждой отдельной статьи финансовой отчетности, необходимо определить ошибки, которым может быть подвержена каждая отдельная статья финансовой отчетности. В определении вероятности существования этих ошибок большую роль играют процедуры внутреннего контроля. [14]
Допустимая ошибка выборки определяется на стадии планирования аудита в соответствии с выбранным уровнем существенности. Допустимой может рассматриваться ошибка в пределах материальной, установленной аудитором применительно к процедурам внутреннего контроля, оборотам и сальдо по счетам или проводкам определенной группы. Размер выборки определяется величиной допустимой ошибки. [15]