Cтраница 3
Денежные средства в иностранной валюте, внесенные в качестве пая в уставный капитал, отражаются по дебету счета 52 Валютный счет и кредиту счета 75 - 1 Расчеты с учредителями по курсу ЦБ РФ на день зачисления денежных средств на валютный счет. [31]
Необходимость повышения конкурентоспособности банков определяет не только расширенный перечень услуг, предлагаемых клиентам, но и создание комфортных условий для совершения операций. Обычно сроком для зачисления денежных средств на счет клиента является день, следующий за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. [32]
Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами при получении. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату. [33]
На каждом предприятии должен быть календарь документооборота в расчетах с потребителями, особенно постоянными. Такой календарь учитывает нормативное время прохождения расчетных документов до момента зачисления денежных средств на расчетный счет поставщика при той или иной форме расчетов. Ведение таких календарей позволяет определить наиболее вероятную дату поступления денежных средств на расчетный счет предприятия. [34]
Суммируя вышеизложенное, в качестве примера совершения банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика ( налогового агента) можно привести незачисление ( несвоевременное зачисление) банком на счет клиента денежных средств, поступивших в его пользу от третьих лиц. Данное деяние выражается в бездействии банка при наличии у него обязанности выполнить определенные действия, а именно: произвести зачисление денежных средств, поступивших от третьих лиц, на расчетный ( текущий) счет клиента. Что касается умысла банка, направленного на создание ситуации отсутствия денежных средств на счете клиента, то о нем свидетельствует незаинтересованность банка в списании этих средств со счета клиента и, следовательно, в прекращении пользования ими со стороны банка. [35]
При аудите денежные средства в пути необходимо проверить каждую запись в отдельности по данным первичных документов, послуживших основанием для записи в учете. Аудитор, сверяя записи по кредиту счета 57 и дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств, проверяет своевременность и полноту зачисления денежных средств в пути, а также выявляет, не значатся ли среди сумм в пути недостачи наличных денег в кассе, а также суммы по расчетам с заказчиками, покупателями и прочими дебиторами, по которым истекли сроки исковой давности. Устанавливает факты неправильного списания денежных средств в пути или факты сокрытия сумм. Аудитор обязан выяснить, с какой целью допущены неправильные действия, кто виновен в их совершенствовании, какой ущерб нанесен деятельности предприятия; нет ли на этом счете претензионных сумм, не зачисленных банком, с истекшими сроками исковой давности, не остались ли на счете суммы недостач или излишков, выявленные банком при проверке выручки, сданной инкассатором. Кроме того, на счете 57 отражаются операции, связанные с продажей иностранной валюты. Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже банкам согласно поручению организации, первоначально отражается по дебету счета 57 Переводы в пути в корреспонденции с кредитом счета 52, субсчет Транзитный валютный счет с последующим отнесением стоимости этой валюты в дебет счета 51 Расчетный счет с кредита счета 57 Переводы в пути при поступлении от рублевого эквивалента на расчетный счет. [36]
Примером небанковской кредитной организации является Московская расчетная палата. В настоящее время на основании лицензии ЦБ Палата проводит открытие счетов, прием и выдачу наличных средств, установку электронной системы управления счетом банк-клиент, встречные платежи для всех клиентов, зачисление денежных средств клиента день в день независимо от сумм поступления, инкассацию денежных средств и ценных бумаг, осуществление платежей физических лиц без открытия счета. [37]
При этом зачислением денежных средств на валютные счета предприятий считается первичное поступление иностранной валюты на один из видов открытых им валютных счетов, а именно: транзитный валютный счет, текущий валютный счет, валютные счета за рубежом. В случае, когда выручка от реализации поступает на транзитный валютный счет и после обязательной продажи ее части поступает на текущий валютный счет, моментом включения денежных средств в состав доходов от реализации продукции, ( работ, услуг) считается дата зачисления денежных средств на транзитный валютный счет. [38]
С момента передачи прав собственности и внесения передаваемого имущества в реестр акционеров российских предприятий Россия переводит сумму погашаемой задолженности на специальный счет, приостанавливает с этого момента начисление на нее процентов и не предъявляет претензий по ее взысканию. Окончательно задолженность списывается после реализации акций переданных предприятий и зачисления денежных средств, поступивших от российских инвесторов, на соответствующие счета Российской Федерации. [39]
Заемщик обязан также оплатить проценты за взятый им заем, если в договоре прямо не предусмотрено иное, и если объектом займа являются вещи. Договор займа обязательно должен заключаться в письменной форме, если заимодавцем является юридическое лицо или если сумма займа в 10 и более раз превышает установленный законом минимальный размер оплаты труда в месяц. Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления денежных средств на его банковский счет. На этом договор займа счита-ется прекращенным. Если заем не возвращается в предусмотренный договором срок, то на заемщика налагаются предусмотренные законом штрафные и иные санкции. [40]
Положения о выдаче кредита, регулируемые нормативными документами Банка России, в кредитном договоре не приводятся. Они обязательны для соблюдения и не регулируются кредитным договором. К примеру, Положением Банка России от 31 августа 1992 г. № 254 - П предусмотрено, что кредиты юридическим лицам предоставляются только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный, текущий или на корреспондентский счет. Данное условие, касающееся порядка выдачи кредита, в кредитном договоре не устанавливается. [41]
Наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями. Такие расчеты ведутся в тех случаях, когда владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Используются платежные поручения для предварительной и последующей оплаты уже полученных товаров ( услуг, работ), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то сроком платежа считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя. [42]
Поэтому заключение кредитной сделки исключает возможность цессии, т.е. уступки клиентом третьим лицам права на получение кредита. Поскольку данное принципиальное положение пока не нашло отражения в законодательстве, его необходимо закреплять в кредитном договоре. Вместе с тем ссудная задолженность одного клиента по договору о переводе долга может быть передана третьему лицу, которое в этом случае принимает на себя все обязательства первоначального должника. В договоре о переводе долга должен содержаться пункт, свидетельствующий о согласии банка на переоформление долга с одного клиента на другого. Происходит признание по существу одной стороны ( банка) в качестве сильнейшей при формальном юридическом равенстве обеих сторон. Это проявляется в том, что банк по отдельным позициям навязывает клиенту свои условия, не всегда экономически обоснованные. Речь в данном случае идет не об условиях, защищающих банк от риска, а об условиях, создающих определенные выгоды для банка. Например, в кредитном договоре может быть предусмотрен пункт, в соответствии с которым датой выдачи кредита считается не дата зачисления денежных средств на счет клиента ( если этот счет находится в другом банке), а дата проведения проводки по ссудному счету клиента или дата списания средств с корреспондентского счета банка. Кредитный договор регулирует одновременно и экономические условия кредитной сделки, зависящие от специфики заемщика и вида ссуды. [43]