Cтраница 1
Ведение учета доходов и расходов указанных средств производится раздельно. [1]
Строго говоря, правонарушениям против порядка ведения учета доходов, расходов и объектов налогообложения посвящены лишь три первые пункта комментируемой статьи. Ее заключительный четвертый пункт определяет ответственность налогоплательщика за нарушения, допущенные при составлении налоговой отчетности, а именно - за несоблюдение требований, предъявляемых к содержанию налоговой декларации. Следует отметить, что в отличие от правонарушений, предусмотренных пп. [2]
В случае, если хотя бы одним из участников товарищества является российская организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором. [3]
АКТ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ - документ, в котором излагаются факты выявленных нарушений законодательства о налогах и других платежах в бюджет, в ведении учета доходов, расходов, денежных расчетов, отчетов, деклараций, а также факты нарушения порядка представления этих и других документов налоговым органам. При установлении сокрытия ( занижения) прибыли ( доходов) или других объектов налогообложения, помимо подробного изложения этих нарушений, к актам проверки в необходимых случаях прилагаются изъятые у предприятий и организаций документы, свидетельствующие об этих фактах, или копии с них. Все факты нарушений в актах проверок приводятся со ссылкой на законодательные и другие нормативные документы. В актах излагаются обязательные для выполнения руководителями и другими должностными лицами предприятий ( организаций) и гражданами требования об устранении выявленных нарушений. При выявлении у налогоплательщиков нарушений, за которые виновные лица подлежат привлечению к административной ответственности, помимо отражения этих фактов в актах проверок, составляются протоколы о нарушении налогового законодательства. Протоколы не позднее следующего за его составлением дня передаются вместе со всеми материалами проверок руководителям государственных налоговых инспекций, которые рассматривают их в установленный срок в присутствии лица, привлеченного к административной ответственности. По результатам рассмотрения дел выносится постановление, заверенное гербовой печатью. Постановление о наложении административного штрафа является исполнительным документом и обязательно для исполнения всеми налогоплательщиками. [4]
Казначейские органы выполняют функции по распределению регулирующих налогов между бюджетами разных уровней, списанию средств со счета бюджета по поручению бюджетополучателей, а также ведению учета доходов и расходов в разрезе их отдельных видов и составлению отчетности об исполнении бюджета. Таким образом, в Российской Федерации в настоящее время существует смешанная система исполнения бюджета. Только при условии функционирования казначейских органов как кредитных организаций они действительно смогут осуществлять все операции по кассовому исполнению бюджета, включая прием, хранение и выдачу бюджетных средств. За рамками операций по кассовому исполнению бюджета казначейские органы осуществляют прогнозирование поступлений доходов, санкционирование и финансирование расходов, обслуживание совместно с Банком России и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга, предоставление бюджетных кредитов и ссуд и осуществление контроля за их возвратом. [5]
Имущество индивидуального предпринимателя ( за исключением движения имущества в день проведения инвентаризации) должно быть отражено в Книге учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица и регистрах учета ( ведомостях учета), ведущихся в соответствии с установленным порядком ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность без образования юридического лица, и подтверждаться первичными документами. [6]
В составе доходов и расходов организаций, перечисленных в настоящем пункте, не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые ( паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, производимые за счет этих средств. Ведение учета доходов и расходов указанных средств, а также сумм доходов и расходов от предпринимательской деятельности производится раздельно. [7]
Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 10.08.95 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций в составе доходов и расходов указанных выше организаций не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений нз содержание зтях организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые ( паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, производимые за счет этих средств. Ведение учета доходов и расходов указанных средств, а также сумм доходов и расходов от предпринимательской деятельности производится раздельно. [8]
В составе доходов и расходов организаций, перечисленных в настоящем пункте, не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые ( паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, производимые за счет этих средств. Ведение учета доходов и расходов указанных средств, а также сумм доходов и расходов от предпринимательской деятельности производится раздельно. [9]
В еоставе доходов и расходов перечисленных выше организаций не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые ( паевые и целевые) вклады участников этих организаций и расходы, производимые за счет этих средств. Ведение учета доходов и расходов указанных средств, а также сумм доходов и расходов от предпринимательской деятельности должно производиться раздельно. [10]
Налогоплательщик, определяющий доходы ( расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода ( расхода), полученного ( выплаченного) либо подлежащего получению ( выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов ( расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов ( расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению ( выплате) на конец месяца. [11]
Налогоплательщик, определяющий доходы ( расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода ( расхода), полученного ( выплаченного) либо подлежащего получению ( выплате) в отчетном периоде в виде. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов ( расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов ( расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению ( выплате) на конец месяца. [12]
Существует несколько способов исчисления налогов: обложение налоговой базы по частям ( некумулятивная система исчисления налогов), исчисление налогов нарастающим итогом ( кумулятивная система), сочетание первых двух способов. В первом случае каждая выплата или доход облагается отдельно без учета ранее полученных сумм. При некоторой простоте ведения учета доходов налогоплательщиков и причитающихся ему льгот в конце налогового периода необходим сложный пересчет фактически полученного дохода, что не обеспечивает равномерности поступления средств в бюджет. Второй способ позволяет определять сумму дохода и общую сумму льгот на определенную дату. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, также рассчитанных нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, уплаченную ранее. Этот способ удобен для налогоплательщиков, имеющих доход из одного источника, но требует точного учета источников выплат доходов и удержанных налогов. В РФ применяется сочетание обоих способов исчисления налогов при получении налогоплательщиком доходов из нескольких источников при невозможности регулярного подсчета его доходов. [13]
Это ограничение не распространяется на кооперативы торгово-закупочные, зрелищные, посреднические и общественного питания. В многопрофильных кооперативах налог взимается по ставкам основного вида деятельности, приносящего наибольшею сумму выручки от реализации. Данное правило требует раздельного ведения учета доходов от каждого вида деятельности, если для них республиканским законодательством установлены различные налоговые ставки. Предельная ставка определяет максимальную сумму налогов из прибыли, зачисляемых в местный бюджет, включая плату за трудовые к природные ресурсы. Однако предельная ставка ограничивает налог с прибыли, не превышающей предельного уровня рентабельности, устанавливаемого для каждой отрасли в порядке, определенном Верховным Советом СССР. [14]
Закона налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов. При этом не совсем понятно, в каком виде этот учет должен вестись: то ли в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету, то ли путем ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, нужно ли применять систему двойной записи и действующий план счетов или нет. На наш взгляд требование Закона о ведении учета доходов и расходов организации не совсем обоснованно, так как это необходимо лишь для управленческого учета. [15]