Cтраница 3
Нефтяная промышленность США является высокомонополизированной отраслью, для которой характерно вместе с тем наличие картелированных и сравнительно большого числа независимых компаний. Основную роль здесь играют 20 крупнейших компаний, ядро которых составляет так называемая большая пятерка - компании Экссон, Мобил ойл, Тексако, Со-кал и Галф ойл, входящие в Международный нефтяной картель. Важно подчеркнуть, что ведущие американские нефтяные монополии являются фактически международными по сфере приложения капитала, имея концессии на разведку и добычу нефти на территории многих других стран и располагая в них сотнями предприятий по транспортировке и переработке нефти. [31]
Их акции принадлежат, как правило, ведущим банковским учреждениям ( Английскому банку, большой пятерке, главным банкирским домам), что усиливает контроль финансового капитала над экономикой страны. Наиболее крупными отраслевыми кредитными об-вами являются Финансовая корпорация промышленности, Промыш-ленно-торговая финансовая корпорация, Сельскохозяйственная ипотечная корпорация. Выпуск ценных бумаг осуществляет особое звено кредитной системы - эмиссионные дома. Эмиссия ценных бумаг сосредоточена в руках 56 банкирских фирм, входящих в ассоциацию эмиссионных домов, среди к-рых главную роль играют крупнейшие акцептные дома - Хамброс бэнк, Беринг бразерс, Ла-зар бразерс, Ротшильд энд сане и др. Эмиссионные дома тесно связаны с крупнейшими банковскими монополиями В. Значительное количество эмитируемых ценных бумаг приобретается инвестиционными трестами и финансовыми компаниями ( см. Инвестиционные банки), а также страховыми об-вами. [32]
Статистические методы, как правило, являются одним из неплохо действующих элементов так называемого конвейерного аудита, при котором процесс аудита делится на множество мелких операций, закрепляемых за теми отдельными сотрудниками фирмы, которые принимают участие в конкретной проверке. Конвейерные методы, в частности, нередко применяют аудиторские транснациональные корпорации, известные под общим названием большая пятерка. Строгое распределение обязанностей внутри коллектива проверяющих, разграничение областей и даже сущностных особенностей контроля при тестировании контрольных моментов, а также при проверке хозяйственных операций по существу способствуют, по мнению зарубежных специалистов, более успешному использованию в практике аудита статистической методологии. [33]
Он показал, что одна из крупнейших в США аудиторская фирма Артур Андерсен ( Arthur Andersen, входит в большую пятерку) опубликовала в собственном отчете сведения о том, что 6 6 % объема ее реализации было получено от 5 клиентов, со средним аудиторским вознаграждением от каждого по 34 млн дол. При этом на проведение каждого из этих аудитов было затрачено по 128 тыс. часов рабочего времени, что равноценно работе 95 профессионалов в течение года. А по результатам работы опубликовано аудиторское заключение объемом не более 175 слов, без иллюстраций. И если клиенты ( а с ними и данный исследователь Ли Сейдлер) игнорируют колоссальную ответственность аудиторов за те самые 175 слов в аудиторском заключении, то они действительно вправе утверждать, что подобные ситуации абсолютно немыслимы ни в одной другой области исследований с подготовкой заключительного доклада. [34]
Таким образом, практические цели аудита при проверке каждого элемента бухгалтерской отчетности весьма конкретны. И хотя каждый элемент неизбежно имеет свою особую специфику, отечественным аудиторам вроде бы можно более широко пользоваться конвейерными методами аудита, которые достаточно часто применяются большой пятеркой. Они могли бы разработать соответствующие комплекты бланков так называемых рабочих документов аудитора, на объекте проверки раздать их ассистентам аудитора, объяснить задачи и требовать от них заполнения этих бланков, чтобы получить общее представление о достоверности бухгалтерской отчетности в целом. Между тем на практике, как правило, отечественные аудиторы из наиболее солидных организаций во второй половине 90 - х гг. относились к такой методологии отрицательно и не спешили целиком некритически перенимать эти методы. [35]
Варшавского договора в Восточной Европе, который привел к образованию единого немецкого государства в 1990 г. Объединение бывшей коммунистической Восточной и капиталистической Западной Германии затруднили осущестн ление координации валютно-кредитной политики между Германией и другими странами Европы. В начале 1990 - х годов, например, министр финансов США Николас Ьрейди ( Brady) выступил с инициативой о взаимном уменьшении процентных станок центральных банков Большой пятерки, но эту инициативу, которая позже была повторена президентом США Дж. [36]
К примеру, страны Большой пятерки ( Croup of Five, G5) - Великобритания, Германия, США, Франция и Япония - и Большой семерки ( Croup of Seven, G7) 1 - страны Большой пятерки плюс Италия и Канада - в течение некоторого времени обмениваются информацией по своим проблемам и способам их решения. Это делается на регулярных встречах между главами государств, министрами и чиновниками высокого ранга различных министерств и ведомств, имеющими отношение к проведению экономической политики. [37]
После второй мировой войны Барклейс бэнк организовал корпорацию Барклейс оверсис ди-велопмент корпорейшн для предоставления среднесрочных и долгосрочных кредитов в странах, где он имеет свои отделения, тем отраслям пром-сти, в развитии к-рых он заинтересован. Другой банк из большой пятерки - Ллойде бэнк - еще в 1918 г. установил контроль над рядом англ, банков, действующих в пределах Британской империи и в др. странах, в частности в Латинской Америке Он скупил акции оперировавшего в Латинской Америке Лондон энд Ривер Плата бэнк, реорганизованного в 1923 г. в Банк Лондона и Южной Америки; в 1919 г. он приобрел акции Национального банка Новой Зеландии и затем вместе с Нейшнл провиншл бэнк скупил акции Банка для Британской Западной Африки. Ллойде бэнк имеет отделения в Аргентине, Бразилии, Индии, Парагвае, Перу, Уругвае, Чили. [38]
Приведем в этой связи еще и мнение руководителя известной аудиторской организации ФБК Сергея Шапигузова, который свидетельствует: В ходе развития нашей экономики западные фирмы станут укреплять свое присутствие в России, и в нашей стране будет то же, что и во всем мире. Пропорции уже определены - на большую пятерку сегодня приходится примерно семьдесят процентов рынка аудита и консалтинга в России. По сложившейся практике фирмы большой пятерки в России в основном обслуживают своих международных клиентов. Борьба же между ними и российскими компаниями идет и будет идти за крупнейшие отечественные предприятия. [39]
Финансовым центром США считается Уолл-стрит - улица в Нью-Йорке, на которой расположены крупнейшие банки. В Англии на долю большой пятерки крупнейших банков приходится почти четыре пятых общей суммы балансов всех банков, вместе взятых. В Западной Германии господствующее положение занимают три банка, которые сосредоточили в своих руках три пятых общей массы вкладов, имеющихся на счетах всех кредитных банков страны. Концентрация промышленности и бан-и промышленность ковского дела, образование промышленных и банковских монополии приводят к существенному изменению взаимоотношений между банками и промышленностью. [40]
Помимо чтения и анализа отчетности иностранных контрагентов бухгалтеры, финансовые аналитики и аудиторы могут столкнуться с проблемой трансформации российской отчетности в международный формат. Здесь возможны два варианта действий: использование международных стандартов бухгалтерского учета ( IAS) или составление отчетности в соответствии с требованиями страны, для представителей которой должна быть выполнена трансформация отчетности. Подобные услуги предоставляют российские представительства большой пятерки и некоторые российские аудиторские компании. [41]
Эти сектора живут и дышат вполне самостоятельно, хотя такая независимость, естественно, носит относительный характер. В целом же они взаимосвязаны общим финансово-экономическим пространством, но последствия этого не всегда однозначны, и бывает так, что это может проявляться в неожиданной форме. Скажем, при операциях в поле большой пятерки валют взаимозависимость проявляется прежде всего через доллар. [42]
Банковские монополии Англии непосредственно открывают свои отделения в англ, колониях и доминионах, а также в экономически слаборазвитых странах или организуют в них специальные банки. Свыше 20 крупных англ, банков имеет 500 отделений за пределами страны, из них 220 - в стерлинговой зоне, 54 - в Латинской Америке, ПО - в Африке и на Среднем Востоке и 30 - на Дальнем Востоке. Так, Барклейс бэнк, входящий в состав большой пятерки, в 1918 г. приобрел контрольный пакет акций Колониального банка для Западной Индии и Западной Африки, в 1919 г. - акции Англо-Египетского банка, а затем - Национального банка Южной Африки. В 1925 г. все эти банки были слиты в один крупный К. [43]
Указ Президента РФ, несмотря на опубликованные возражения отечественных аудиторов, с 1994 г. широко распахнул иностранным аудиторам не только окошечко, но все двери и ворота, эти фирмы уже вовсю работают в России. До настоящего времени нередко часть кредитов, предоставляемых Западом для России, засчитывалась натурой: эта часть кредитов предоставлялась в виде всевозможных дорогостоящих консультаций, аудиторского подтверждения балансов и другой бухгалтерской отчетности, подготовленной наиболее солидными ( общенационального значения) отечественными предприятиями, холдингами, концернами, банками и другими экономическими субъектами. А в целом по всему миру биг файф, т.е. большая пятерка ( как ни пикантно звучало по-русски ее предыдущее собирательное имя большая шестерка), ежегодно получает доход, исчисляемый десятками миллиардов долларов, из которых 70 - 90 % приходится на США. [44]
Однако Указ Президента РФ и утвержденные им Временные правила ( декабрь 1993 г.) капитулировали перед иностранными аудиторскими фирмами, официально приравняв их в правах с отечественными. Нужно признать, что иностранные аудиторские организации ( в том числе и из большой пятерки) на основании Указа Президента РФ за семь последних лет и без того неплохо загружены в России, обслуживая зарубежных пользователей бухгалтерской отчетности: материнские компании, зарубежные банки, фонды и др. Безусловно, в этом им нельзя отказывать. [45]