Cтраница 1
Временные разницы по своей сути подразделяются на налогооблагаемые и вычитаемые. [1]
Временные разницы появляются, когда расходы или доходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы для налога на прибыль, попадают в отчет о прибылях и убытках в учетном периоде, отличном от учетного периода, за который производится расчет налогов. Эффективная ставка налога не изменяется - возникает лишь отличие во времени фактической оплаты. [2]
Временные разницы по своей сути подразделяются на налогооблагаемые и вычитаемые. [3]
Вычитаемые временные разницы возникают в связи с оттоком из компании ресурсов, содержащих экономические выгоды, при котором некоторые суммы могут подлежать вычету из налогооблагаемой прибыли в будущих отчетных периодах. Временная разница между балансовой стоимостью обязательства и его налоговой базой порождает в отношении налогов отложенное налоговое требование, которое будет возмещаться при налогообложении прибыли в будущих отчетных периодах. [4]
Вычитаемыми временными разницами называют такие, которые вычитаются при расчетах налогооблагаемой прибыли или налогового убытка будущих отчетных периодов, после возмещения или погашения балансовой стоимости актива или обязательства. [5]
Вычитаемыми временными разницами называют такие, которые вычитаются при расчетах налогооблагаемой прибыли или налогового убытка будущих отчетных периодов после возмещения или погашения балансовой стоимости актива или обязательства. [6]
Все вышеприведенные примеры являются примерами временных разниц. Это понятие используется, когда речь идет о методе отсрочки ( deferral method) для учета отложенного налога. Мы рассмотрим вначале метод отсрочки, во-первых, потому, что он поможет в понимании метода обязательств, а во-вторых, потому, что он до сих пор используется в некоторых странах, например в Канаде. [7]
Складирование и хранение позволяет выравнивать временную разницу между выпуском продукции и ее потреблением и дает возможность осуществлять непрерывное производство и снабжение на базе создаваемых товарных запасов. Хранение товаров в распределительной системе необходимо также и в связи с сезонным потреблением некоторых товаров. [8]
Стандарт 12 требует, чтобы по всем временным разницам между оценкой активов и обязательств в налоговом учете и их балансовой стоимостью в финансовой отчетности резервы по отложенным налогам на прибыль формировались методом обязательств. [9]
При этом следует иметь в виду, что временные разницы могут как увеличивать обязательства по налогам, так и уменьшать их. [10]
Рассмотрим некоторые обстоятельства, в результате которых возникают вычитаемые временные разницы. [11]
Несмотря на разницу определений, суммы временнбй разницы и временной разницы практически всегда равны. [12]
Стандарт не разрешает признавать отложенное налоговое требование по этой временной разнице. [13]
В соответствии с ПБУ 18 / 02 организации должны отражать постоянные и временные разницы в аналитическом учете. Можно открыть специальные субсчета к тем счетам активов и обязательств, на которых образуются постоянные разницы, или вести аналитический учет в отдельных регистрах, например в уже имеющихся регистрах бухгалтерского учета. [14]
Прежде чем рассматривать метод обязательств, отметим, что, кроме временных разниц между бухгалтерской и налоговой прибылями, существуют постоянные разницы ( permanent differences), которые не элиминируются с течением времени и возникают в результате того, что некоторые статьи включаются в расчет бухгалтерской прибыли, но никогда не включаются в расчет налоговой, и, наоборот, включаются в расчет налоговой, но никогда не включаются в расчет бухгалтерской. Примерами таких статей являются проценты по государственным облигациям ( включаются в бухгалтерскую, не включаются в налоговую), амортизация гудвилл ( включается в бухгалтерскую ( как расходы), не включается в налоговую), освобождение от налога, трактуемое как доход для целей бухгалтерского учета, уменьшение налоговой прибыли на величину дивидендов, полученных от американских корпораций ( от 70 до 80 %) и др. Постоянные разницы не включаются в расчет отложенного налога. Понятие постоянных разниц остается в силе и для метода обязательств. [15]