Cтраница 2
Информационный аспект обеспечивает документирование хозяйственных операций, бухгалтерскую и вычислительную обработку документов, группировку данных по однородным операциям, составление регистров аналитического и синтетического учета, составление отчетности. [16]
Исходная нормативно-плановая и справочно-расценочная информация переносится на условно-постоянные макетированные перфокарты, а затем многократно используется при заполнении перфокарт-документов и составлении регистров аналитического и синтетического учета. В этом случае вторые комплекты перфокарт-проводок не пробиваются, а на основании итоговых перфокарт-проводок, пробиваемых в одном комплекте по данным перфокарт-документов участков учета с массовой и немассовой документацией, составляются контрольно-шахматные табуляграммы сначала по дебету, а затем по кредиту счетов с одновременной пробивкой итоговых ( оборотных) перфокарт. [17]
Последовательность записи в учетные регистры при одном варианте таблично-перфокарточной формы осуществляется по следующей схеме: производственно-хозяйственные и другие операции - первичные документы - перфокарты - регистры аналитического и синтетического учета. [18]
Основу методик второго блока составляют перечень нормативных документов, регулирующих данный участок учета; бухгалтерская отчетность, в которой отражается данный участок учета; состав первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по счету; классификатор возможных нарушений по данному участку учета ( счету); вопросник или тесты для проведения опросов на этапе планирования аудита; перечень аудиторских процедур при проверке данного участка ( счета); последовательность выполнения аудиторских процедур. [19]
Наибольшую трудоемкость в работе бухгалтерского аппарата составляют информационные элементы, к которым относятся регистрация и документальное оформление хозяйственных операций, бухгалтерская и вычислительная обработка документов, группировка учетных данных, составление регистров аналитического и синтетического учета и форм отчетности. [20]
Немаловажное значение имеет также устранение необходимости составления разного рода накопительных группировочных ведомостей, расшифровок, журналов-ордеров и карточек аналитического учета ( кроме инвентарных по основным фондам), поскольку бухгалтерские записи при таблично-перфокарточной форме учета производятся по схеме: документы - перфокарты - регистры аналитического и синтетического учета. Таблично-перфокарточная форма учета обеспечивает также возможность наиболее полно использовать носители нормативно-плановой и другой постоянной информации, предназначенной одновременно для механизации плановых расчетов. [21]
Регистром синтетического учета является Главная книга, для составления которой используется массив ТМСУ. При разработке регистров аналитического и синтетического учета формируются переходящие технологические массивы входящего сальдо и оборотов с начала года, необходимые для заполнения отчетности. Таким образом обеспечивается взаимосвязь между учетом и отчетностью. [22]
В сроки, установленные графиком, составляются и выдаются учетные регистры, предусмотренные формой счетоводства. Полученная информация используется бухгалтерией в качестве регистров аналитического и синтетического учета, для заполнения форм отчетности, а также для анализа результатов производственно-хозяйственной деятельности. [23]
Отмеченные нарушения выявляются в ходе проведения аудиторских процедур. Источником информации для их проведения служат первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета, финансовая отчетность предприятия, учетная политика предприятия, а также документы ( запросы, акты сверок), полученные от третьих лиц. [24]
Малые предприятия, совершающие не более ста хозяйственных операций в месяц, не осуществляющие производство продукции и работ, связанных с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге ( журнале) учета хозяйственных операций, обязательным для этих предприятий является также использование кассовой книги и ведомости учета оплаты труда. Книга ( журнал) учета хозяйственных операций ( форма К-1) является регистром аналитического и синтетического учета. Это комбинированный регистр бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной, обосновывая содержание соответствующих статей бухгалтерского баланса. [25]
При другом варианте учета по таблично-перфокарточной форме в качестве носителей исходной ( учетной) информации используются на внутризаводских операциях в основном перфокарты-документы. В связи с этим сокращается трудоемкость составления учетных регистров и упрощается технология составления регистров аналитического и синтетического учета, которую можно выразить схемой: производственно-хозяйственные и другие операции - перфокарты-документы - регистры аналитического и синтетического учета. [26]
По желанию клиента сотрудник ( сотрудники) аудиторской фирмы работают непосредственно в офисе у заказчика, который берет на себя обязательства по предоставлению необходимого оборудования, организации рабочего места аудитора и др. Если клиент не располагает достаточными средствами для приобретения оргтехники или считает нецелесообразным ее приобретение, не имеет условий для работы сотрудников аудиторской фирмы в офисе клиента, то заказчик берет на себя обязательства исключительно по своевременному предоставлению первичных документов. Все остальные функции - по доставке первичных документов в аудиторскую фирму, обеспечению сохранности документов, обработке документов с помощью программного обеспечения, ведению регистров аналитического и синтетического учета, доставке первичных документов и составленных регистров бухгалтерского учета клиенту и другие - берет на себя аудиторская фирма. [27]
По желанию клиента сотрудник ( сотрудники) аудиторской фирмы работают непосредственно в офисе у заказчика, который берет на себя обязательства по предоставлению необходимого оборудования, организации рабочего места аудитора и др. В том случае, если клиент не располагает достаточными средствами для приобретения оргтехники или считает нецелесообразным ее приобретение, не имеет условий для работы сотрудников аудиторской фирмы в офисе клиента, то заказчик берет на себя обязательства исключительно по своевременному предоставлению первичных документов. Все остальные функции - по доставке первичных документов в аудиторскую фирму, обеспечению сохранности документов, обработке документов с помощью программного обеспечения, ведение регистров аналитического и синтетического учета, доставке первичных документов и составленных регистров бухгалтерского учета клиенту и др. - берет на себя аудиторская фирма. [28]
При другом варианте учета по таблично-перфокарточной форме в качестве носителей исходной ( учетной) информации используются на внутризаводских операциях в основном перфокарты-документы. В связи с этим сокращается трудоемкость составления учетных регистров и упрощается технология составления регистров аналитического и синтетического учета, которую можно выразить схемой: производственно-хозяйственные и другие операции - перфокарты-документы - регистры аналитического и синтетического учета. [29]
В системе показателей бухгалтерского учета и их кодирования важное место занимает номенклатура кодов синтетических счетов и объектов аналитического учета. Она представляет собой унифицированную систему кодирования учетных показателей для отражения всех хозяйственных операций) на уровне бухгалтерских записей по корреспондирующим счетам. При разработке такой номенклатуры для использования в условиях АСУП учитываются возможности эффективного использования ЭВМ при проектировании подсистемы Бухгалтерский учет и организации технологического процесса обработки информации, а также требования, основными из которых являются максимальная автоматизация формирования бухгалтерских записей, обеспечение сравнительно про -, стого накопления данных для составления регистров аналитического и синтетического учета и для заполнения форм отчетности, сокращение числа разноструктурных регистров, минимизация числа массивов информации, одновременно используемых при решении задач. [30]