Cтраница 1
Система трансфертного ценообразования должна быть оценена по степени удовлетворения: ( а) соответствия целей, ( б) автономии подразделений. Приближение внутренней цены к рыночной стимулирует менеджеров к принятию более оптимальных решений; более того, оценка исполнения соответствует концепции децентрализации. Однако там, где существует взаимозависимость между подразделениями, где рынок полуфабрикатов недостаточно конкурентен, использование рыночной цены в качестве трансфертной не всегда оправдано. В этом случае некоторая централизация контроля желательна для предотвращения дисфункциональных решений. Кроме того, при выборе схемы трансфертного ценообразования должны быть тщательно обсуждены преимущества и недостатки различных вариантов, связанных с углублением децентрализации. [1]
Система трансфертного ценообразования, основанная на рынке, принята многими европейскими странами. В соответствии с ней установление ожидаемой цены реализации начинается в странах-импортерах. Далее цены снижают на сумму местных понесенных издержек, расходов и прибыли и получают трансфертную цену, доступную импортирующей компании. [2]
Система трансфертного ценообразования, применяемая в МНК, не совместима с концепцией профит-центров. Трансфертная цена - это плата за товары, которыми обмениваются подразделения одной и той же компании. В корпорации, осуществляющей операции только на внутреннем рынке, основной причиной введения трансфертных цен является необходимость оценки товаров и услуг, которыми обмениваются самостоятельные подразделения корпорации, являющиеся профит-центрами. [3]
Общеизвестно, что система трансфертного ценообразования предназначена для выполнения ряда функций. Наиболее общий характер из них имеют: а) обмен информацией, необходимой для принятия оптимальных управленческих решений по повышению прибыльности самостоятельных структурных подразделений корпорации; б) формирование сведений, с помощью которых можно оценивать доходы каждой структурной единицы, целесообразность и эффективность ее работы; в) повышение конгруэнтности стратегических и локальных корпоративных целей и задач. [4]
Роль финансов в системе трансфертного ценообразования подразумевает следующие этапы. [5]
В-третьих, известно, что система трансфертного ценообразования эффективна лишь в том случае, когда цели менеджеров различных уровней совпадают с задачами фирмы в целом. [6]
Вне зависимости от используемых транснациональными компаниями систем трансфертного ценообразования, основанных на издержках или на рынке, весьма вероятно применение третьей системы - роялти и другие сборы. Дело в том, что трансфертная цена служит для перемещения товаров и услуг между взаимосвязанными фирмами, а система роялти - для получения возмещения от дочерних фирм, компенсации за ноу-хау, использование торговых марок и логотипов компаний и тому подобное. [7]
Разработка и поддержание в актуальном состоянии системы трансфертного ценообразования для МНК представляют собой гораздо более сложный процесс. Помимо общих свойств - нацеленность на достижение стратегических задач корпорации, взаимодействие и взаимодополнение с системами управленческого контроля и оценки и анализа финансово-хозяйственной деятельности - системе внутрифирменных цен в МНК должны быть присущи дополнительные черты. В международном масштабе система должна способствовать: а) минимизации общей величины налогов на прибыль; б) минимизации общей величины таможенных пошлин; в) снижению влияния национальных ограничений финансового характера; г) уменьшению негативных последствий, вызванных колебаниями курсов иностранных валют; д) укреплению престижа фирмы за рубежом. [8]
Большое значение при сведении частных бюджетов центров ответственности в единый формат операционного бюджета промышленного предприятия имеет система внутрифирменного трансфертного ценообразования. [9]
Национальные особенности систем налогообложения оказывают все большее влияние на деятельность МНК: их инвестиционную политику, рыночную стратегию, способ организации бизнеса, время и методы ремитирования денежной наличности, методы финансирования и, конечно, систему трансфертного ценообразования. [10]
Система трансфертного ценообразования может эффективно использоваться для перераспределения части доходов, подлежащих налогообложению, между дочерними компаниями, функционирующими в странах с разными уровнями налоговых ставок. Целью этого является минимизация общей суммы налогов, уплачиваемых корпорацией в целом. [11]
Существует и третий недостаток этого метода. Известно, что система трансфертного ценообразования эффективна лишь в том случае, когда цели менеджеров различных уровней совпадают с задачами фирмы в целом. [12]
В условиях применения сложной системы протекционистских мер прямые инвестиции считаются важной формой вывоза капитала, являющегося мощным тараном, прокладывающим путь экспорту товаров, действенным орудием конкурентной борьбы и средством влияния на принятие экономических и политических решений. Кроме того, система трансфертного ценообразования позволяет международным монополиям рассматривать прямые инвестиции как способ уклонения от налогов. [13]
МНК, штаб-квартиры которых размещены в Канаде, Италии, Скандинавских странах, предпочитают ориентацию на рыночные цены, в то время как американские, британские, французские и японские корпорации ориентируются на себестоимость продукции. В целом неамериканским фирмам присуща меньшая сложность системы трансфертного ценообразования и большая их ориентация на рыночные отношения. [14]