Cтраница 1
Национальные налоговые системы формируются в соответствии с определенными принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие определяют условия построения и функционирования в конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с этим весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы. [1]
Любая национальная налоговая система функционирует на объективной методологической базе - комплексе теоретических и научно-практических положений о налогооблагаемой базе. Исследование этой области порождает налоговые концепции, различающиеся подходами к очерчиванию границ и участников налоговых правоотношений. Известны концепции ресурсного, имущественного обложения; обложения конечных стоимостных результатов, дохода; преимущественного обложения сделок купли-продажи; рентного налогообложения и др. Общество в зависимости от уровня своего экономического благополучия и степени политической зрелости принимает в законодательном порядке ту или иную концепцию. [2]
При выборе места регистрации субхолдингов и размещении иностранных филиалов максимально учитываются особенности национальных налоговых систем, а также межгосударственные договоры о предотвращении двойного налогообложения. [3]
После Первой мировой войны корпорационныс налоги были сохранены и окончательно вошли в структуру национальных налоговых систем большинства стран мира. [4]
Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения, провозгласившей фундаментальные принципы налогообложения, реализуя которые национальные налоговые системы способны двигаться к оптимальному варианту. Этот период принято считать началом развития подлинной науки о налогообложении как об экономической и правовой категории, воплощающей свое объективное содержание на практике в конкретных формах. [5]
Несомненно, что качество является наиболее весомой составляющей конкурентоспособности, но вместе с тем, возможности реализации продукции, помимо качества и указанных в начале данного раздела факторов, определяются еще и условиями рынка страны, в частности, особенностями его государственного регулирования. К числу важнейших средств государственного регулирования в капиталистических странах относятся национальная налоговая система, тарифные и нетарифные ограничения, применяемые во внешней торговле. Эти факторы зачастую становятся определяющими в возможности реализации продукции на данном рынке. [6]
Представляет собой разновидность юридического двойного налогообложения, возникающего либо в результате различий в национальных налоговых системах, либо в результате целенаправленной налоговой политики отдельных государств. [7]
Для налогоплательщиков косвенные налоги менее чувствительны с точки зрения процедуры отчуждения собственности, нежели налоги, уплачиваемые у источника или путем подачи декларации о доходах. Каждое государство, исходя из экономических реалий и своего понимания эффективности социальной политики, определяет долю прямых и косвенных налогов в национальной налоговой системе. В одних странах, например во Франции, Италии, Ирландии, Греции и Испании, предпочтение отдается косвенным налогам, в других государствах, в частности в Голландии, Дании, Люксембурге и Австрии, преобладают прямые налоги. [8]
В зависимости от преобладания тех или иных видов налогов ( больше прямых, меньше косвенных или наоборот) определяются особенности национального налогообложения. Научное обоснование и введение в общественную жизнь тех или иных налоговых форм ( видов налогов), определение условий их сбора, зачисления в бюджеты различных уровней, установление мер налоговой ответственности при нарушении положений налогового законодательства - все это характеризует зрелость национальных налоговых систем. [9]
Однако в каких бы условиях ни развивалась страна, научная мысль формирует все новые и новые налоговые концепции, независимо от того, будут они включены в общенациональные законодательные акты или нет. Как правило, диаметрально противоположные налоговые концепции имеют место в странах с переходной или развивающейся экономикой. Это создает объективные трудности для принятия в законе единственно верной налоговой концепции на искомый период времени. Однако поиск оптимальной структуры налогообложения не должен отклоняться от магистрального пути, по которому следуют промыш-ленно развитые страны демократии, строящие свои национальные налоговые системы исходя из требований классической экономической науки и ее законов. [10]
Российской Федерацией были заключены семь двусторонних Соглашений о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства со следующими странами, входящими в Содружество Независимых Государств: Арменией, Белоруссией, Грузией, Молдовой, Таджикистаном, Узбекистаном и Украиной. В соответствии с этими соглашениями, в целях обеспечения надлежащего исполнения налогового законодательства, договаривающиеся стороны обязаны оказывать друг другу содействие в предотвра - щении и пресечении нарушения налогового законодательства, в предоставлении информации об изменениях в национальных налоговых системах, обучении кадров и других областях, требующих совместных действий. Структура этой группы международных соглашений является Типовой, эти соглашения относятся к разряду межправительственных. [11]
Рассмотренный в этом параграфе материал позволяет сделать два вывода. Первый: необходимо твердо усвоить, что налоговые формы определяются как материальные носители перераспределяемой стоимости в реальной экономической действительности. Этот перераспределительный процесс базируется на величине воспроизведенной стоимости. Следовательно, размер налоговых изъятий определяют финансовые ресурсы, свободные от инвестиционных, инновационных и других воспроизводственных потребностей собственников. Фундамент налогообложения составляют экономические отношения, опосредуемые такими объективными категориями, как рента, капитал, амортизация, заработная плата. Эти налоги составляют костяк любой налоговой системы. При конструировании национальных налоговых систем выбор налогов индивидуален, но однотипна их экономическая база: рента, капитал, доходы от продаж, заработная плата, в пределах которой определяются границы налоговых изъятий. Все другие платежи и разнообразные сборы, кроме протекционистских таможенных платежей, основываются на чисто политических соображениях и служат решению сиюминутных задач, утяжеляя систему налогообложения и практически не создавая сколько-нибудь существенных бюджетных доходов. [12]