Cтраница 2
Согласно рекомендации № 21 Американского института присяжных бухгалтеров компании, осуществляющие долгосрочные инвестиции в облигации, должны проводить списание разницы между ценой приобретения облигаций и их номинальной стоимостью в течение срока, на который выпущены облигации. Для этого следует использовать метод действующей процентной ставки, заключающийся в использовании постоянной ставки окупаемости инвестиций. Так как инвестор не ведет отдельного учета номинальной стоимости и относящихся к ней скидок или надбавок, то запись списания производится непосредственно по счету Долгосрочные финансовые вложения путем его кредитования с целью постепенного повышения текущей стоимости облигаций. Погашение скидки происходит путем дебетования этого счета. [16]
Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах. Положительная разница в оценках отражается по дебету счетов имущества, валюты и валютных ценностей и кредиту счета 87, а отрицательная - обратной бухгалтерской проводкой. Данный порядок списания разницы в ценах и курсовой оценки позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренной в учредительных документах. [17]
Во втором случае балансовая стоимость в прежней оценке умножается либо на общий индекс цен, либо на индексы отдельных групп материальных ценностей. В учредительных документах может указываться минимальное значение индекса цен, требующее обязательной переоценки. Переоценка может также проводиться по специальному решению правительства. Разница в оценке средств до и после переоценки учитывается по счету 14 Переоценка товарно-материальных ценностей, в дебет которого относится уценка, а в кредит - дооценка. Решение о списании оценочных разниц принимается правлением в соответствии с порядком, предусмотренным учредительными документами и советским законодательством. Разность оценки может быть отнесена на результаты хозяйственной деятельности, если это допускается налоговым законодательством, направлена в особый резервный фонд, формируемый за счет дооценок с целью покрытия возможных уценок, показана в активе или пассиве баланса как потенциально возможные результаты. [18]