Списание - деньги
Cтраница 2
Банк-кредитор, если задерживает перечисление средств, уплачивает от суммы непоступивших средств за каждый день просрочки 2 - 5 % ежедневно. Это связано с тем, что период времени от списания денег с корреспондентского счета банка-кредитора до их зачисления на счет банка-заемщика может быть значительным и реальная возможность получить и использовать кредит будет отсрочена. [16]
 |
Выписка из расчетного счета № 40702810300000200120 за 6 января. [17] |
Получив выписку банка, главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы, на основании которых деньги были списаны или зачислены на расчетный счет, записав карандашом напротив каждой суммы название организации или содержание операции. Обрабатывая выписку банка с расчетного счета, надо иметь в виду, что записи по дебету означают списание денег, а записи по кредиту - поступление денег на счет. Это объясняется тем, что расчетные счета организаций и других клиентов в учете банка являются пассивными счетами, на которых учитываются привлеченные средства. [18]
Своеобразие инкассовой операции проявляется в двойственном правовом положении банка плательщика. С одной стороны, предъявляя своему клиенту документы с требованием платежа ( или акцепта) и направляя полученные суммы ( акцепт) банку получателя средств, банк плательщика действует как исполняющий банк, т.е. как представитель получателя средств. С другой стороны, производя списание денег со счета своего клиента на основании акцептованных им документов, банк плательщика действует как представитель плательщика. [19]
Депонентские суммы по исполнительным документам обычно выплачиваются через органы связи в порядке денежных переводов. При этом организация снабжения сдает в Госбанк платежное поручение о переводе депонентских сумм на почтовое отделение. На основе выписки из расчетного счета о переводе денег делается запись в дебет счета Расчетов с разными дебиторами и кредиторами и в кредит счета Расчетного счета. После списания денег с расчетного счета организация снабжения оформляет перевод денег по почте на каждого получателя. [20]
При продаже) - купля аффинированных драгоценных металлов на вторичном рынке банк-продавец заключает с банком-покупателем сделку о продаже драгоценных металлов и составляет письмо ( распоряжение) о списании металла на счет банка-покупателя с указанием даты расчета. Письмо с приложенными к нему документами ( копии договора о продаже и свидетельства первичных торгов) направляются по месту хранения аффинированных драгоценных металлов. Банк-покупатель оплачивает стоимость приобретенных им драгоценных металлов. Банк-продавец при получении денежных средств за проданные драгоценные металлы производит списание металлов со своего счета на счет банка-покупателя и одновременно списание денег со счета кредитора. На следующий рабочий день банк-продавец получает из хранилища копию акта предварительного приема драгоценных металлов, что является подтверждением выполненной операции. [21]
Поставщик передает документы в соответствии с заключенным контрактом. Покупатель выставляет платежное поручение в обслуживающий его банк. Деньги снимаются со счета покупателя и зачисляются на счет лоро-1 - корреспондентский счет банка, обслуживающего поставщика, открытый в банке покупателя. Банк, обслуживающий поставщика, уведомляется ( т.е. авизуется) об осуществлении третьей операции. При поступлении авизо происходят списание денег со счета лоро - П - корреспондентского счета банка, обслуживающего покупателя, открытого в банке поставщика, и зачисление денег на расчетный счет поставщика. Происходит авизование поставщика о зачислении денег на его расчетный счет. [22]
НЕЛИМИТИРОВАННЫЕ ЧЕКОВЫЕ КНИЖКИ применяются при безналичных формах расчетов. Они комплектуются по 10 - 20 - 25 и 50 листов в чековую книжку. Выдаются банком на основании заявления организации для расчетов с поставщиками, транспортными организациями. В отличие от лимитированной чековой книжки ( см.) при выдаче нелимитированной чековой книжки деньги не списывают с расчетного счета. В связи с этим чек из нелимитированной чековой книжки является письменным приказом владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя. [23]
Путем встречной проверки сопоставляют записи в кассовой книге с данными документов, служащих основанием для списания денег. Далее путем проверки по формальным признакам исследуются документы, послужившие основанием для записей в кассовой книге. Это расходные кассовые ордера и приложенные к ним первичные документы. Подсчитываются итоги первичных документов и сравниваются с данными ордеров. После этого переходят к изучению содержания самих первичных документов. Во избежание случаев повторного списания денег по одним и тем же документам внимательно изучают их даты. При обнаружении признаков исправлений делают углубленную проверку хозяйственных операций, которые послужили основанием для выдачи денег по проверяемым документам. [24]
Сводные - это такие документы, которые в укрупненном виде отражают данные о производственной и финансово-хозяйственной деятельности. В них фиксируются данные первичных документов по показателям, необходимым для принятия управленческих решений, планирования, отчетности и других целей. Поскольку они выполняют лишь регистрационную роль, то данные этих документов следует использовать весьма осторожно при установлении факта и размера материального ущерба. Но при этом должно быть доказано, что хозяйственная операция действительно была совершена в указанное время и размерах, что нередко возможно. Если, например, по кассовой книге списана определенная сумма денег на выплату заработной платы работникам предприятия за определенный месяц, а рас-четно-платежная ведомость утеряна, то обоснованность списания денег в расход устанавливают следующим образом. По документам учета выработки или отработанного времени определяют заработанную за этот период времени сумму денег. Далее производят удержания налогов, задолженности по исполнительным листам и обязательствам, суммы полученных или перечисленных на счета работников в сберегательных кассах авансов, неполученных и депонированных сумм. Другими словами, производится работа, напоминающая начисление заработной платы. Если полученная сумма совпадает или максимально приближена к сумме, списанной в расход по кассовой книге, то при отсутствии заявлений работников о неполучении заработной платы за проверяемый месяц можно считать, что деньги по кассовой книге списаны обоснованно. В акте ревизии об этом делается соответствующая отметка и прикладываются все расчеты. [25]
Выборочный ее характер может исказить результаты ревизий или привести к ошибкам. Периоды деятельности предприятия, подлежащие проверке, могут быть различными. Но, как правило, ревизия проводится за все время работы лиц, совершивших преступления, или за весь период, за который сохранились документы. Неоприходование материальных ценностей и денежных средств, необоснованное их списание в расход могут сопровождаться запущенностью или запутыванием учета. Ревизия таких участков деятельности проводится одновременно с восстановлением учета. Методика восстановления зависит от состояния проверяемой документации. Если первичные документы имеются, то учет восстанавливается путем составления ведомостей или справок о приходе, расходе, остатках денежных средств и товарно-материальных ценностей. Форма справок может не совпадать с регистрами бухгалтерского учета, ибо эти документы составляются в целях выявления размера причиненного материального ущерба. Степень детализации данных зависит от преследуемой цели и ревизуемого участка. Если имело место необоснованное списание денежных средств под видом выплаты заработной платы, то в ревизионной справке должны быть указаны фамилии лиц, на имя которых списаны деньги; номер, дата и название документа, послужившего основанием для начисления; вид выплаты, время списания денег, суммы по видам выплат. В иных случаях могут приводиться другие данные. [26]
Страницы: 1 2