Сравнение - плановая фактическая величина
Cтраница 1
Сравнение плановых и фактических величин по обороту, суммам покрытия и затратам на реализацию в центре прибыли / Графическое представление сравнений плановых и фактических величин в центре прибыли / Планирование гибкого бюджета затрат и результатов в производстве / Бюджет затрат в качестве базы нормативных затрат в системе оперативного планирования / Разделение затрат в бюджете на продуктовые и организационно-структурные / Является ли оплата труда основных производственных рабочих действительно пропорциональной. [1]
Отклонения, полученные при сравнении плановых и фактических величин, являются основанием для проверки того, насколько мотивирован менеджер к достижению своих целей. В итоге может оказаться, что ему необходима замена, поскольку требования, предъявляемые к его функциональным обязанностям, находятся в противоречии с его квалификацией. Именно поэтому функции контроллера, заключающиеся не только в проведении сравнений плановых и фактических показателей, но и в активной интерпретации полученных результатов, непременно будут затрагивать и задачи управления персоналом, как вообще планирование с трудом можно отделить от управления. [2]
На рисунке 45 графически представлено сравнение плановых и фактических величин. Дело в том, что многим менеджерам диаграмма говорит больше, чем таблица. По крайней мере хорошо зарекомендовал себя подход, при котором результаты расчетов дополняются графиком. [3]
Цель контроллера при работе с бюджетом затрат и сравнении плановых и фактических величин заключается не в том, чтобы контролировать руководителя МВЗ, а в том, чтобы его информировать: Вы, господин Мастер, должны сами видеть, как обстоят дела с затратами на вашем участке, тогда вам легче будет подумать об их распределении. [4]
В остальном вмешательство начальника заключается вовсе не в концентрации внимания на сравнении плановых и фактических величин, а на планировании. Ведь анализ любого фактически достигнутого результата проходит слишком поздно, в том числе при следовании так называемым контрольным планам с выборочными проверками. В связи с этим работы по планированию на следующий год начинаются не в конце, а уже весной текущего года. [5]
Сравнение плановых и фактических величин по обороту, суммам покрытия и затратам на реализацию в центре прибыли / Графическое представление сравнений плановых и фактических величин в центре прибыли / Планирование гибкого бюджета затрат и результатов в производстве / Бюджет затрат в качестве базы нормативных затрат в системе оперативного планирования / Разделение затрат в бюджете на продуктовые и организационно-структурные / Является ли оплата труда основных производственных рабочих действительно пропорциональной. [6]
Почему бы ему самому не взять в руки бумагу и карандаш и не изложить свои соображения на той же странице, где приведены сравнения плановых и фактических величин. Все, о чем думает каждый, компьютер не может рассчитать. Собственные мысли по-прежнему остаются самым эффективным средством управления: менеджер совсем иначе воспринимает интересующие его показатели, чем если бы они были переданы ему в расшифрованном виде на нескольких страницах. [7]
Производительность труда по основной деятельности железных дорог характеризуется объемом перевозок в приведенных тарифных т-км на одного работника. Сравнение плановой и фактической величины этого показателя характеризует выполнение плана по производительности труда на дороге в целом. [8]
С учетом сказанного контроллер может позволить себе кое-что упростить и удешевить по сравнению с тем, что можно было бы сделать на основе научного подхода и с помощью компьютеров. Его главной задачей является разъяснение результатов сравнения плановых и фактических величин. Работа штаба считается выполненной, если штабные работники убеждены и мотивированы настолько, что готовы сделать определенные выводы на основе имеющейся информации и претворить их в жизнь. В таком случае часто оказывается, что меньше технико-экономического означает больше управ-ленческо-психологического. [9]
В связи с этим условием эффективного выполнения контроллером его функций является планирование. Именно при планировании разрабатываются показатели, являющиеся базой для самоконтроля отдельных подразделений, отделов и работников в форме сравнения плановых и фактических величин. Система планирования на предприятии, описанная в гл. Последние выражаются в форме показателей рентабельности капитала, роста оборота, роста доли рынка или оборота на одного занятого и должны трансформироваться в рамках планов или бюджетов в детализирующие их показатели в разрезе отдельных функций. Это можно представить себе как каскад целей, которые все больше детализируются сверху вниз. [10]
Исходной точкой расчета управленческого результата является фактурирование. Этот расчет проводится на базе калькуляционных и бюджетных показателей, в структуре которых выделены организационная и техническая составляющие, и дополняется сравнением плановых и фактических величин. Управленческий результат является той итоговой информацией, на которую сориентирована вся работа по формированию отчетности контроллера. Этот результат, по сути, не является чистым результатом, а в большей мере показывает факт достижения или недостижения цели. Так, калькуляционные амортизационные отчисления и целевой доход с капитала были установлены на основании решений руководства. [11]
Для этого нужна автоматизированная система кодирования всех видов сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции, а также коэффициентов потребления и потерь в каждом отделении. Кроме того, требуется ежемесячный учет фактического количества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции в килограммах на входе и выходе отделений с одновременным вводом этих значений в банки данных. Наряду с ежемесячными сравнениями рекомендуется проводить сравнения кумулятивных плановых и фактических величин. Дело в том, что в связи с несовпадением технологических циклов с отчетными периодами могут возникать временные сдвиги. Поскольку в рамках отделений из-за больших затрат невозможна ежемесячная инвентаризация незавершенного производства, при расчете отклонений возникают искажения, которые, однако, выравниваются при сравнении кумулятивных плановых и фактических величин. [12]
 |
Отклонения по смете затрат производственного участка. [13] |
В графе 3 таблицы на рис. 48 приведены фактические затраты месяца, причем калькуляционные затраты были просто перенесены из графы 2, поэтому отклонение по ним равно нулю. Однако это справедливо только для токарного участка. По бюджетам исходных МВЗ выполняется такое же сравнение плановых и фактических величин. Например, фактические затраты по обслуживанию зданий и сооружений ответственный за них менеджер сравнивает с плановыми, что позволяет ему получить управленческую информацию об осуществлении диапозитивного планирования. [14]
Контроллер выполняет функции лоцмана, или штурмана, для кораблей флотилии-предприятия. Он должен сообщать капитанам сбыта, производства, закупок, НИОКР и управления и о следовании их кораблей плановым курсом как единой флотилии, и о согласованности их движения. Эта функция реализуется на верхнем уровне управления, когда речь идет о сравнении плановых и фактических величин по программе реализации, и на нижнем уровне, когда рассматриваются затраты каждого отдельного МВЗ. При этом на МВЗ отражаются изменения, которые произошли на верхнем уровне при продаже изделий, посредством преобразования затрат при загрузке 100 % в планово-расчетные при фактической загрузке. [15]
Страницы: 1 2