Cтраница 2
К устойчивым пассивам относятся также средства, изъятые и связи с кредитованием по обороту, и средства амортизационного фонда, вложенные в запасы материалов для капитального ремонта. Следует при этом иметь в виду, что устойчивые пассивы приравниваются к собственным оборотным средствам лишь в размерах, установленных по плану. [16]
Приложение к балансу, в которых отражены показатели реализации продукции, прибылей и убытков, расшифровки к балансу, средства амортизационного фонда на полное восстановление и капитальный ремонт, оборачиваемость оборотных средств, движение средств целевого финансирования и справки, конкретизирующие разные статьи баланса и выявляющие средние остатки и другие данные. [17]
К внутренним ресурсам относятся сбережения хозяина, направляемые на создание или развитие бизнеса; текущие средства, направляемые на поддержание бизнеса; средства амортизационного фонда. [18]
При расчете превышения общей суммы планируемых источников устойчивых пассивов над фактическими их остатками из суммы плановых остатков исключаются средства, изъятые в связи с кредитованием по обороту, и средства амортизационного фонда на запасы материалов для капитального ремонта. [19]
В их составе постоянно переходящая задолженность по зарплате с отчислениями на социальное страхование; резерв на покрытие предстоящих платежей ( на отпуска рабочих); задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; кредиторы по оплате продукции частичной готовности; средства амортизационного фонда на капитальный ремонт, на запасы материалов, используемых на этот ремонт, а также специальных фондов, направленные на финансирование плановых мероприятий. Кроме того, в составе устойчивых пассивов отдельных отраслей промышленности, прежде всего машиностроения, числятся средства, изъятые на особый счет государственного бюджета в Госбанке в связи с кредитованием предприятий по обороту. Эта часть собственных средств замещается банковским кредитом. Задолженность по ссудам при кредитовании по обороту отражена в разделе II пассива баланса, а приравненные к собственным являются изъятые из оборота суммы, замещенные постоянным кредитом по обороту. Норматив собственных оборотных средств поэтому не уменьшается. Эта форма кредитования позволяет Госбанку осуществлять контроль за их использованием в течение года. [20]
Особый счет по капитальному ремонту - счет предприятия в Госбанке, предназначенный для хранения денежных средств, направляемых на капитальный ремонт основных средств. На особый счет зачисляются средства амортизационного фонда на капитальный ремонт. С особого счета производится оплата расходов на капитальный ремонт основных средств. В предприятиях, не имеющих особого счета, денежные средства, предназначенные на капитальный ремонт, хранятся на расчетном счете в Госбанке. Часть средств предприятия, предназначенных на капитальный ремонт, может изыматься в резерв вышестоящей организации. [21]
Особый счет по капитальному ремонту - счет предприятия в банке, предназначенный для хранения денежных средств, направляемых на капитальный ремонт основных средств. На особый счет зачисляются средства амортизационного фонда на капитальный ремонт. [22]
Приравненными к собственным оборотным средствам считаются средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся: в его обороте. К ним относятся нормальная ( непросроченная) задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование; резерв на покрытие предстоящих платежей; кредиторская; задолженность по оплате продукции частичной готовности; средства амортизационного фонда на запасы материалов для капитального ремонта; средства фонда материального поощрения, подлежащие расходованию в следующем периоде; прочие устойчивые пассивы. [23]
Кроме собственных в обороте предприятия постоянно находятся средства, ему не принадлежащие, но привлекаемые как источник формирования оборотных средств. Это устойчивые пассивы, которые считаются приравненными к собственным. В составе устойчивых пассивов учитываются: постоянная нормальная задолженность рабочим и служащим по заработной плате и отчислениям на социальное страхование; авансы, выдаваемые заказчиками; резерв средств на покрытие предстоящих платежей ( оплата очередных отпусков); средства амортизационного фонда на запасы материалов для капитального ремонта; средства, изъятые в связи с кредитованием по товарообороту. [24]
В результате этих операций на капитальные вложения расходуют средства, числящиеся в составе оборотных средств хозяйства. Возникает необходимость в создании источника финансирования капитальных вложений. При этом кредитуют счет № 93 Финансирование капитальных вложений и дебетуют следующие счета: № 80 Отвлеченные средства за счет прибыли, если на капитальные вложения направляют часть прибыли; № 86 Амортизационный фонд, если на капитальные вложения направляют средства амортизационного фонда; № 87 Фонды экономического стимулирования и специального назначения, если на капитальные вложения направлены средства фонда расширения и укрепления хозяйства, фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства. [25]
Различают капитальный, средний и текущий ремонт основных фондов. Капитальным ремонтом машин, оборудования и транспортных средств считается такой вид ремонта, при котором производится полная разборка агрегата, замена или восстановление основных его деталей и узлов. Средний ремонт меньше капитального по объему, при нем производится частичная разборка ремонтируемого агрегата и восстановление или замена части деталей. Как и капитальный ремонт, он осуществляется с периодичностью более одного года. В учете оба эти вида ремонта объединяются. Источниками финансирования капитального и среднего ремонта могут быть амортизационный фонд, ссуды банков, средства фондов развития производства и социально-культурных мероприятий. Наибольший удельный вес среди них занимают средства амортизационного фонда на капитальный ремонт. Поэтому обычно общая сумма источников финансирования аккумулируется и отражается на счете Амортизационного фонда. [26]