Cтраница 2
Покупательские расчетные чеки, денежные переводы и другие документы приходуются по отдельным от кассовых ордерам, а списываются в расход на основании извещения банка о принятых документах или по кассовым ордерам на оприходование денег по переводам и пр. Для учета денежных документов кассиром ведется специальная книга, записи в которой контролируются в бухгалтерии балансовым счетом Прочие денежные средства. При поступлении документов этот счет дебитуется, при этом кредитуются счета: Реализация или отпуск готовой продукции, материалов и работ - за отпущенные товары, материалы и выполненные работы, Непромышленные хозяйства - за услуги по подсобным предприятиям непроизводственного характера и дебиторские счета-при поступлении переводов в погашение задолженности. Кредитуется этот счет с дебитова-нием счетов кассы или расчетного счета в банке на сумму полученных по документам денег в кассу или зачисленных банком ла расчетный счет. [16]
Фонды обращения включают средства в расчетах и денежные средства. К денежным средствам относятся свободные средства в кассе, на расчетных счетах в банках, в кассе, прочие денежные средства. [17]
Третья причина связана с тем, что по некоторым счетам в течение месяца производится небольшое число записей. Для каждого такого счета в групповом журнале-ордере предусмотрена отдельная таблица. В нее на основании соответствующих документов записывают кредитовые обороты только данного счета. Например, в журнале-ордере № 3 отдельные таблицы имеются для отражения оборотов по кредиту счетов: № 54 Счета в банке по средствам на капитальные вложения, № 55 Прочие счета в банках и № 56 Прочие денежные средства. Следовательно, в каждом групповом журнале-ордере фиксируется столько бухгалтерских статей, сколько имеется в нем кредитуемых счетов. [18]
Баланс представляет собой не более чем отчетную форму, причем составляемую всего несколько раз в год и по принуждению, поэтому в качестве отдельного реквизита балансовые статьи в ИСУ обычно не фигурируют. Как правило, разработчики предусматривают формирование баланса в виде неструктурированной ведомости ( бланка) - так проще и надежней. Это, однако, не опровергает сущности балансовой статьи как дополнительного идентификатора объекта. Если бы бухгалтерский баланс строился как структурированная ведомость, в ИСУ обязательно присутствовали бы оба идентификатора - ОУ характеризовались бы тогда ими в равной степени. Например, денежные средства на специальном банковском счете характеризовались бы счетом Специальные счета в банках и балансовой статьей Прочие денежные средства. Еще точнее было бы сказать: характеризовались не идентификаторами, а признаками, которые данный идентификатор обозначает, поскольку объект определяют исключительно его признаки. [19]