Cтраница 2
При наличии на синтетическом счете одновременно дебиторской и кредиторской задолженности счет становится активно-пассивным. Поэтому для определения сальдо по этим счетам нельзя ограничиваться сопоставлением сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счетам синтетического учета, так как суммы, числящиеся за дебиторами, не могут быть зачтены в погашение кредиторской задолженности другим предприятиям. Сальдо может быть выведено в аналитическом разрезе, т.е. по каждому предприятию, лицу или платежу. [16]
Если остатки введены верно, то остатки по 00 счету должны быть нулевыми, а суммы дебетовых и кредитовых оборотов равны. [17]
При журнально-ордерной форме учета записи в Главной книге производятся на основании данных журналов-ордеров. В последних записи делаются по мере поступления документов или итогами за месяц из накопительных ведомостей. В конце месяца итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, где по каждому счету кредитовый оборот отражается одной суммой, а дебетовый - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам должны быть равны. Таким образом, в Главной книге обобщаются данные текущего учета и взаимно сверяются записи по отдельным счетам. [18]
Сверка правильности ведения записей в журнале-ордере происходит путем сравнения итогов по дебетуемым счетам с общим итогом по кредиту счета. Выверенные месячные итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. Кредитовый оборот по счету переносится из соответствующего журнала, а обороты по дебету - из других журналов-ордеров по корреспондирующим счетам, таким образом, в Главной книге расшифровывается дебетовый оборот счета, а в журнале-ордере - кредитовый. Главная книга ведется правильно, если суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо равны. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение статистического и аналитического учетов. [19]
ГЛАВНАЯ КНИГА-учетный регистр, предназначенный для ведения синтетического учета в течение года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые на предприятии. На счетах записывается сальдо на 1 января, ежемесячно производится регистрация итоговых данных журналов-ордеров, выводятся обороты за месяц и сальдо на конец месяца. В конце месяца итоги из журналов-ордеров переносятся в, где по каждому счету кредитовый оборот отражается одной суммой, а дебетовый - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам должны быть равны. [20]
В журналах-ордерах и приложениях к ним содержатся готовые данные для бухгалтерской отчетности. Главная книга открывается на один год и ведется по синтетическим счетам по дебетовому признаку хозяйственных операций. В ней по каждому счету приводится первоначальное сальдо, дебетовые обороты за учитываемый месяц в разрезе корреспондирующих счетов, кредитовые обороты - одной записью ( общей суммой) и сальдо конечное. По этой книге производится взаимная сверка записей в счетах. Сумма дебетовых и кредитовых сальдо ( первоначальных и конечных), а также суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам главной книги должны быть равны. Упрощенная форма учета бухгалтерского применяется для малых предприятий с использованием рабочего Плана счетов с сокращенным их числом и заключается в ведении всех операций в Книге учета хозяйственных операций и Ведомости учета заработной платы. При использовании регистров учета имущества используют следующие ведомости: учета основных средств и начисленных амортизационных отчислений, учета производственных запасов и готовой продукции, учета расчетов, учета реализации, учета расчетов с поставщиками, учета денежных средств, учета затрат на производство и учета заработной платы. Ежемесячно итоги деятельности обобщаются в так называемой шах-матке и на ее основании составляется оборотная ведомость, служащая основой для составления баланса бухгалтерского. [21]
Главная книга ведется по дебетовому признаку. В нее дебетовые обороты переносятся из разных журналов-ордеров, а затем подсчитывается общий оборот по дебету соответствующего счета. Кредитовые обороты переносятся из разных журналов-ордеров общей суммой. В Главной книге по каждому счету показываются остатки на начало и конец месяца. Правильность записей в Главной книге проверяется путем подсчета оборотов и остатков по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов и дебетовых и кредитовых остатков должны быть соответственно равны. На основании конечных остатков в Главной книге составляется сальдовый баланс. [22]