Cтраница 2
Правомерность рассмотрения специальных налоговых режимов как неких налогов подтверждается самим НК РФ, в котором глава 26.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей имеет подзаголовок Единый сельскохозяйственный налог, а глава 26.3 названа Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Теоретизирование по этой проблеме представляется малопродуктивным и приводит лишь к затруднению восприятия существа вопроса. В результате из названия главы 26.2, носящей буквально всеобщий. Применительно к нефтегазодобыче это соответствует добыче 3 5 тыс. т нефти в год. Таких мелких компаний практически нет. [16]
Такой же порядок регулирования особенностей создания и статуса предусмотрен для обслуживающих и сервисных предприятий, выполняющих работы и оказывающих услуги в интересах сельскохозяйственных товаропроизводителей. Специализация указанных предприятий приводится в исчерпывающем перечне, который не подлежит расширительному толкованию. [17]
При рассмотрении вопроса об отнесении сельхозпроизводителей к организациям, занятым в производстве сельскохозяйственной продукции, следует руководствоваться статьей 1 Федерального закона от 08.12.95 № 193 - ФЗ О сельскохозяйственной кооперации, в соответствии с которой к сельскохозяйственному товаропроизводителю относится юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 % общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель ( колхоз), производство сельскохозяйственной ( рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 % общего объема производимой продукции. [18]
Целевые цены ( нормативные индикаторы) на сельскохозяйственную продукцию, сырье и продовольствие используются в качестве основы для установления гарантированных цен на сельскохозяйственную продукцию, сырье и продовольствие, залоговых ставок при залоге с сельскохозяйственных продукции сырья и продовольствия, а также для расчета дотаций и компенсаций сельскохозяйственным товаропроизводителям, предусмотренных законодательством Российской Федерации. [19]
При возмещении предприятиям и организациям из бюджета сумм компенсации за энергоносители полученные суммы отражаются по дебету счета 51 Расчетный счет и кредиту счета 96 Целевыефинансирование и поступления ( на отдельный субсчет), а в конце года после окончательного расчета списываются на финансовые результаты отчетного года по кредиту счета 80 Прибыли и убытки у сельскохозяйственных товаропроизводителей и ежеквартально у других предприятий и организаций. [20]
Не являются плательщиками сбора: федеральные органы государственной ( законодательной, исполнительной и судебной) власти; ЦБ РФ и его учреждения; государственные внебюджетные фонды РФ; бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из республиканского бюджета РФ; редакции средств массовой информации ( кроме рекламных и эротических изданий); общероссийские общественные объединения, а также религиозные объединения; сельскохозяйственные товаропроизводители. [21]
Так, специальные льготы по налогообложению, установленные для субъектов малого предпринимательства в отдельных отраслях, призваны поддержать их в первые годы функционирования. В отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей, предприятий, использующих труд инвалидов и ( или) пенсионеров, действует особая система льготного налогообложения. В определенных пределах стимулируется использование прибыли для финансирования производственного и жилищного строительства, поощряется благотворительная деятельность. [22]
Практика подобных расчетов была расширена Указом Президента РФ от 22 сентября 1993 г. № 1401 Об упорядочении расчетов за сельскохозяйственную продукцию и продовольственные товары. Указ был направлен на нормализацию финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций пищевой и перерабатывающей промышленности и создание условий для поддержания развития жизнеобеспечивающих отраслей производства. [23]
Ставки единого социального налога для отдельных групп налогоплательщиков установлены федеральным законодательством. Таких групп в Налоговом кодексе выделено четыре: работодатели; работодатели - сельскохозяйственные товаропроизводители и родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; предприниматели и адвокаты. В отношении каждой группы действует своя шкала налогообложения, носящая регрессивный характер: с ростом налогооблагаемой базы по единому социальному налогу понижаются его ставки. При этом пониженные ставки применяются в отношении возросшей части налогооблагаемой базы. В каждой шкале установлены разряды: размеры ставок налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования - Федеральный и территориальные. [24]
Налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу устанавливается законодательными ( представительными) органами субъектов РФ в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях. Размер налоговой ставки определяется как отношение 1 / 4 суммы налогов и сборов, подлежащих уплате сельскохозяйственными товаропроизводителями в бюджеты всех уровней за предшествующий календарный год, за исключением сохраняемых налогов и сборов, к сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий. [25]
Согласно ст. 346.1 НК РФ единый сельскохозяйственный налог вводится в действие законом субъекта НК РФ, в связи с чем ст. 346.6 предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается законодательными ( представительными) органами субъектов Российской Федерации в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях. Согласно этой же статье размер налоговой ставки определяется как отношение V4 суммы налогов и сборов, подлежащих уплате сельскохозяйственными товаропроизводителями в бюджеты всех уровней в соответствии с общим режимом налогообложения за предшествующий календарный год, за исключением налогов и сборов, обязанность по уплате которых сохраняется при переходе на уплату налога, к сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий. [26]
РЫБОЛОВЕЦКАЯ АРТЕЛЬ ( КОЛХОЗ) - по определению ФЗ О сельскохозяйственной кооперации от 15 ноября 1995 г. сельскохозяйственный кооператив, созданный гражданами на основе добровольного членства для совместной деятельности по производству, переработке, сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для иной не запрещенной законом деятельности путем добровольного объединения имущественных паевых взносов в виде денежных средств, земельных участков, земельных и имущественных долей и другого имущества граждан и передачи их в паевой фонд кооператива. Для членов сельскохозяйственной и рыболовецкой артелей ( колхозов) обязательно личное трудовое участие; при этом они являются сельскохозяйственными товаропроизводителями независимо от выполняемых ими функций. [27]
Согласно ст. 346.1 НК РФ единый сельскохозяйственный налог вводится в действие законом субъекта НК РФ, в связи с чем ст. 346.6 предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается законодательными ( представительными) органами субъектов Российской Федерации в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях. Согласно этой же статье размер налоговой ставки определяется как отношение / 4 суммы налогов и сборов, подлежащих уплате сельскохозяйственными товаропроизводителями в бюджеты всех уровней в соответствии с общим режимом налогообложения за предшествующий календарный год, за исключением налогов и сборов, обязанность по уплате которых сохраняется при переходе на уплату налога, к сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий. [28]
РЫБОЛОВЕЦКАЯ АРТЕЛЬ ( КОЛХОЗ) - по определению ФЗ О сельскохозяйственной кооперации от 15 ноября 1995 г., сельскохозяйственный кооператив, созданный гражданами на основе добровольного членства для совместной деятельности по производству, переработке, сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для иной не запрещенной законом деятельности путем добровольного объединения имущественных паевых взносов в виде денежных средств, земельных участков, земельных и имущественных долей и другого имущества граждан и передачи их в паевой фонд кооператива. Для членов сельскохозяйственной и рыболовецкой артелей ( колхозов) обязательно личное трудовое участие в их деятельности, при этом их члены являются сельскохозяйственными товаропроизводителями независимо от выполняемых ими функций. [29]
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АРТЕЛЬ ( КОЛХОЗ) - по определению ФЗ РФ О сельскохозяйственной кооперации от 15 ноября 1995 г., сельскохозяйственный кооператив, созданный гражданами на основе добровольного членства для совместной деятельности по производству, переработке, сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для иной не запрещенной законом деятельности путем добровольного объединения имущественных паевых взносов в виде денежных средств, земельных участков, земельных и имущественных долей и другого имущества граждан и передачи их в паевой фонд кооператива. Для членов сельскохозяйственной и рыболовецкой артелей ( колхозов) обязательно личное трудовое участие в их деятельности, при этом их члены являются сельскохозяйственными товаропроизводителями независимо от выполняемых ими функций. [30]