Cтраница 2
В МСФО 27 Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании устанавливаются правила составления сводной финансовой отчетности. Сводную финансовую отчетность необходимо составлять при наличии материнской и дочерней компаний. По сути, в сводной финансовой отчетности суммируются показатели финансовой отчетности материнской и дочерней компаний и исключаются такие взаимосвязанные счета, как Инвестиции материнской компании и Обыкновенные акции дочерней компании. Если доля участия материнской компании в капитале дочернего предприятия составляет менее 100 %, то в сводной финансовой отчетности отражается доля меньшинства. [16]
Консолидированная ( сводная) финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании. [17]
Международный стандарт № 27 Консолидированные финансовые отчеты и учет инвестиций в дочерние предприятия применяется для составления и представления консолидированных финансовых отчетов групп предприятий, находящихся под контролем материнской компании ( предприятия), а также для учета инвестиций в дочерние предприятия ( компании) в отдельных финансовых отчетах материнской компании. [18]
Международный стандарт № 27 Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние предприятия предписывает полное элиминирование нереализованной прибыли из материально-производственных запасов, однако не дает указаний, каким образом ее следует поделить между контролирующей частью и долей меньшинства. [19]
Эти определения используются также в МСФО 27 Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании, что способствует уяснению состава капитала, являющегося объектом консолидации. Основные процедуры составления консолидированной отчетности тесно связаны с дочерними и ассоциированными предприятиями, которые включаются в консолидированную отчетность особым образом. [20]
В МСФО 28 Учет инвестиций в зависимые общества рассматриваются различные требования к учету инвестиций, составляющих менее 20 % обыкновенных акций объекта инвестиций, и пакетов в размере от 20 до 50 % обыкновенных акций объекта инвестиций. Если доля участия в капитале зависимого общества составляет менее 20 %, используется метод учета по себестоимости. [21]
Эти определения, подробно рассмотренные также в IAS № 27 Консолидированная отчетность и учет инвестиций в дочерние предприятия, способствуют уяснению состава капитала, являющегося объектом консолидации. [22]
Вместе с тем в британском стандарте № 1 даются более подробные указания относительно учета инвестиций в ассоциированные компании и элиминирования операций с ними в консолидированной отчетности. [23]
Инвестиции в такую дочернюю компанию отражаются в финансовой отчетности в соответствии с общими правилами учета инвестиций. [24]
Счет 06 имеет следующие субсчета: 06 - 1 Паи и акции, предназначенный для учета инвестиций в акции АО и уставный капитал других организаций; 06 - 2 Облигации - для учета инвеста - ций в процентные облигации государственных займов, акционерных обществ и других организаций; 06 - 3 Предоставленные займы - для учета движения предоставленных займов. Кроме того, к этому счету могут быть открыты субсчета для учета вкладов в совместную деятельность, для учета имущества, переданного в доверительное управление. [25]
Владение 20 - 50 % обыкновенных акций другой компании обычно предполагает капитальный ( акционерный) метод учета инвестиции. При указанном методе отражается первоначальная сумма инвестиций в филиал в дополнение к накопленной доле владельца в прибылях или убытках филиала с момента осуществления инвестиций. Любые полученные дивиденды вычитаются из инвестиций. Следовательно, этот счет показывает динамику чистой величины инвестиции. [26]
Экономические критерии обязательно включаю в себя срок окупаемости дополнительных капитальных вложений ( в том числе с учетом инвестиций) сравнение эффективности капитальных вложений и. Именно экономические критерии призваны играть решающую роль в проведении модернизации и рекой струкции промысловых систем. [27]
Счет 06 Долгосрочные финансовые вложения имеет субсчета: 06 - 1 Паи и акции, предназначенный для учета инвестиций в акции АО и уставный капитал других предприятий; 06 - 2 Облигации - для учета инвестиций в процентные облигации государственных займов, акционерных обществ и других предприятий; 06 - 3 Предоставленные займы - для учета движения предоставленных займов. Дебет данных субсчетов корреспондирует с кредитом счетов 51 Расчетный счет, 47 Реализация и прочее выбытие основных средств, 48 Реализация прочих активов, 52 Валютный счет и других в зависимости от того, за счет каких средств производятся оплата ценных бумаг, инвестиции в другие предприятия, предоставление займов. [28]
Требования к оценке возмещаемости активов и признании убытков от обесценения, изложенные в МСФО-6 Основные средства, МСФО-22 Объединение компаний, МСФО-28 Учет инвестиций в ассоциированные компании, МСФО-31 Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности, с выходом МСФО-36 уже не действуют. Он заменяет требования к учету и раскрытию информации об обесценении всех ранее действовавших стандартов и относится к процедурам обесценения всех активов. [29]
Чтобы читатель представил себе масштабы ошибки, к которой может привести учет только одного роста ( положительный эффект влияния на стоимость), без соответствующего учета инвестиций на его поддержание ( отрицательный эффект), мы хотели бы привести следующий пример. Допустим, бизнес приносит чистый денежный поток в размере 1 долл. Такой бизнес при нулевом росте и ставке дисконта, равной 10 %, стоит 1 / 10 % 10 долл. Если этот бизнес растет темпами 6 % без инвестиционных затрат, то он стоит 1 / ( 10 % - 6 %) 2 5 долл. А если на поддержание этого роста нужны инвестиции в размере 50 центов на каждый доллар прироста, то такой бизнес стоит ( 1 - 0 5) / ( 10 % - 6 %) 1 25 долл. Таким образом, этот пример показывает, что корректировки на рост в постпрогнозном периоде и необходимые для его поддержания инвестиции обязательны. [30]