Cтраница 2
В результате проведенной операции на расчетном ( текущем) счете клиента образуется дебетовое сальдо. В конце рабочего дня оно переносится на счет по учету овердрафтных кредитов, а в погашение образовавшейся задолженности направляются все суммы, предполагаемые к зачислению на счет клиента. Таким образом, объем кредита не определен фиксированной суммой, а постоянно изменяется по мере поступления средств. Эта особенность отличает овердрафт от выдачи обычных разовых ссуд. При овердрафте банк предоставляет средства клиентам, которых обслуживает, т.е. у которых в банке открыт расчетный ( текущий) счет. [16]
По разделу учета Кредиты и займы вопросник может быть составлен и в форме набора тестов. Особенно удобна такая форма ознакомления с системой бухгалтерского учета и организацией внутреннего контроля учета кредитов и займов в случае, когда планируется выборочная проверка. [17]
После этого надо выяснить, какое количество нормируемых оборотных средств имеет предприятие, как их величина относится к сумме нормируемых активов, установленной по плану ( к нормативу оборотных средств), в какой мере нормируемые оборотные средства покрываются собственными средствами и какая их часть покрыта краткосрочными кредитами Госбанка. Разность между суммой собственных и приравненных к ним средств, находящихся в обороте ( с учетом кредитов, полученных под нормируемые активы), и стоимостью запасов ( нормируемых активов) представляет собой очень существенный показатель для оценки финансового состояния предприятия. В процессе дальнейшего анализа надо установить, чем именно покрывается недостаток собственных оборотных средств, если он имеется, или как используются излишние оборотные средства, если они есть у предприятия. Необходимо также проанализировать остатки средств, предназначенных для капитального ремонта, и правильность их использования по назначению. [18]
Кроме того, отраслевые управления и отделы Министерства финансов СССР в целях оперативного контроля за использованием кредитов ведут учет кредитов, ассигнований и их изменения по параграфам и статьям. [19]
Если в установленных законодательством случаях кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их расчетных ( текущих) счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает кредитная операция, то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с расчетных ( текущих) счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета. [20]
В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту. Если кредитная организация по договорам с клиентами произвот дит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке. [21]
Порядок их ведения определен инструкцией Министерства финансов СССР по применению плана счетов бюджетных учреждений. Специфической формой для бюджетных учреждений является книга или карточка учета кредитов и расходов. Построение ее позволяет учитывать как движение кредитов, открытых по союзному или республиканскому бюджетам, либо ассигнований по местным бюджетам, так и кассовые и фактические расходы. Учет ведется отдельно по каждой статье утвержденной сметы, что обеспечивает оперативный контроль за расходованием бюджетных средств в пределах свободного остатка по данному сметному подразделению. [22]
На конец дня остатков по счету № 30211 не должно быть. В договоре между Банком России и кредитными организациями, а также между кредитными организациями о проведении зачетных операций предусматриваются условия проведения зачетных операций. Если договором предусматривается использование кредита для погашения дебетового сальдо по зачету, то при недостатке средств на корреспондентском счете для погашения дебетового сальдо по зачетному счету дебетуется счет по учету кредита кредитной организации, филиала. [23]