Cтраница 3
В ряде случаев аналитические расчеты помогают аудитору определить соответствие контрольных моментов у клиента требованиям: учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение; учета строительных материалов открытого хранения; учета материалов, принятых в переработку; отражения в учете операций с тарой. [31]
Сальдовая книга ( книга остатков материалов) - учетными регистр, применяемый при сальдовом методе учета товарно-материальных ценностей. В них указываются номенклатурные номера, наименование, единицы измерения, учетные цены и остатки материалов на каждое первое число. При этом перечень материалов дается в разрезе их групп или счетов синтетического учета. Остатки материалов на 1 января записываются в бухгалтерии. [32]
АИС-БУ обычно стоит дополнять модулем расчета заработной платы, а в случае, если предприятию требуется сложный учет товарно-материальных ценностей, то и программой складского учета. [33]
С этой целью применяются различные организационные формы учета: централизация бухгалтерского учета, централизованные бухгалтерии, оперативно-бухгалтерский ( сальдовый) метод учета товарно-материальных ценностей и др.. [34]
Требуется также проверить: условия хранения ценностей; обеспечение их сохранности но количеству и качеству; квалификацию материально ответственных лиц; запущен ли учет товарно-материальных ценностей; соблюдаются ли правила проведения инвентаризаций и выявления их результатов. [35]
При широкой номенклатуре материалов, перерабатываемых на складах, большое значение имеет правильный выбор весоизмерительных приборов, от которых зависит не только точность учета товарно-материальных ценностей, но и возможность осуществления комплексной механизации и автоматизации складских работ. [36]
Кроме многих задач управления производственно-технической деятельностью АСУ энергосистем решает также разнообразные задачи организационно-экономического управления: бухгалтерского учета, расчета заработной платы персонала, энергосбыта, материально-технического снабжения, учета товарно-материальных ценностей, учета труда и кадров, выполнения рутинных процессов формирования отчетов. [37]
До начала инвентаризации следует выяснить частоту проведения инвентаризаций на предприятии; проверить документы по ранее проведенным инвентаризациям; ознакомиться с номенклатурой товарно-материальных ценностей и выявить наиболее дорогостоящие из них; проанализировать систему учета товарно-материальных ценностей и систему контроля на предприятии, выявить слабые и сильные стороны этих систем. В процессе наблюдения за ходом инвентаризации аудитору целесообразно принять участие в контрольных процедурах ( взвешивание, пересчет, перемеривание), чтобы проверить надежность системы внутреннего контроля. [38]
На основании приходных документов и счета-фактуры в журнале-ордере указывают номера этих документов, стоимость поступивших материальных ценностей но учетным ценам и фактическую стоимость материальных ценностей согласно счету-фактуре в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей. Приходные документы должны быть тщательно проверены и соответствовать количеству материалов, указанному в счете-фактуре. В тех случаях, когда при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей по вине поставщика или транспортной организации, сумму недостачи ( порчи) на основании акта и расчета суммы претензии списывают с кредита счета № 60 в дебет счета № 63 Расчеты по претензиям. Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта счета-фактуры, то на сумму претензии уменьшают акцепт. [39]
Запись по дебету счета 63 может быть и в корреспонденции по кредиту со счетами, на которых учитывают товарно-материальные ценности и соответствующие затраты, если завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружены после того, как надлежащие записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат ( издержек обращения) были совершены. [40]
Должен знать: постановления, распоряжения, приказы вышестоящих органов, методические, нормативные и другие руководящие материалы по материально-техническому обеспечению и сбыту продукции; стандарты и технические условия на товарно-материальные ценности, основные их свойства и качественные характеристики; порядок разработки планов материально-технического обеспечения и заключения хозяйственных договоров; методы учета товарно-материальных ценностей, расчета потребности в них; формы учетных документов и порядок составления отчетности; организацию складского хозяйства и сбыта продукции; условия поставки, хранения и транс портировки товарно-материальных ценностей; действующие ценники и прейскуранты; нормативы производственных запасов материальных ресурсов; основные технологические процессы производства, номенклатуру и ассортимент выпускаемой предприятием продук - ции; основы экономики, организации производства, труда и - управления; основы трудового законодательства; правила и нормы охраны труда техники [ безопасности производственной санитарии противопожарной защиты. [41]
Должен знать: постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих органов, касающиеся материально-технического обеспечения и сбыта продукции; рыночные методы хозяйствования; стандарты и технические условия на товарно-материальные ценности, основные их свойства и качественные характеристики; порядок разработки планов материально-технического обеспечения и заключения хозяйственных договоров; методы учета товарно-материальных ценностей, расчета потребности в них; формы учетных документов и порядок составления отчетности; организацию складского хозяйства и сбыта продукции; условия поставки, хранения и транспортировки товарно-материальных ценностей; действующие ценники и прейскуранты; нормативы производственных запасов материальных ресурсов; основные технологические процессы производства; номенклатуру и ассортимент выпускаемой продукции; основы экономики, организации труда и управления; законодательство о труде; правила внутреннего трудового распорядка; правила и нормы охраны труда. [42]
При анализе недостач и потерь от порчи товарно-материальных ценностей, не списанных с баланса в установленном порядке, необходимо изучить их состав и причины образования, постараться установить конкретных виновников для взыскания с них причиненного ущерба - Требуется также проверить: условия хранения ценностей; обеспечение их сохранности по количеству и качеству; квалификацию материально ответственных лиц; запущен ли учет товарно-материальных ценностей; соблюдаются ли правила проведения инвентаризаций и выявления их результатов. [43]
Одной из разновидностей полной материальной ответственности на основании договоров является коллективная ( бригадная) материальная ответственность, при которой обязанность возместить ущерб в полном размере возлагается на бригаду работников в целом, а члены бригады отвечают за недостающие или испорченные ценности, а также за ущерб, вызванный продажей или отпуском товаров по ценам, ниже установленных, совместно с другими членами бригады пропорционально своему месячному окладу ( тарифной ставки) и фактически проработанному времени со дня проведения последнего учета товарно-материальных ценностей и до момента установления имущественного ущерба. [44]
По итогам указанных граф в конце месяца по каждому синтетическому счету составляется сводная оборотно-сальдовая ведомость бухгалтерского учета товаров в денежном выражении, в которой приводятся обороты и сальдо на начало и конец месяца по субсчетам по каждому складу и выводятся итоги оборотов и сальдо по субсчетам и в целом по счету. Общие итоги этих ведомостей должны равняться соответствующим суммам оборотов и сальдо по счетам учета товарно-материальных ценностей в Главной книге. [45]