Cтраница 2
На промышленных предприятиях синтетический учет материалов ведется на следующих счетах: 1) Материалы, 2) Топливо, 3) Запасные части. На первом счете учитываются ( на соответствующих субсчетах) сырье и основные материалы ( включая покупные полуфабрикаты), вспомогательные материалы, запасы и продукция сельского хозяйства, тара и материалы в переработке. Вид материальных ценностей, учитываемых на двух последних счетах, ясен из их наименования. [16]
Во втором разделе Поступление материалов на общезаводские склады и остаток на начало месяца показывают приход материалов по учетным группам и остатки на начало месяца по учетным ценам и фактической себестоимости. Этот раздел составляют по данным накопительных ведомостей синтетического учета материалов и данных справки 1 ведомости № 10 Слагаемые фактической себестоимости отфактурованных и поступивших материальных ценностей согласно данным журналов-ордеров. В этом разделе сводят данные по приходу материалов в разрезе счетов, субсчетов и групп материалов, а также определяют средний процент транс-портно-заготовительных расходов или отклонений. [17]
В третьем разделе Расход и остаток на конец месяца по синтетическим счетам приводят данные о расходе и остатках материалов на конец месяца в разрезе счетов, субсчетов и групп материалов по учетным ценам и фактической себестоимости. Заполняют этот раздел по данным накопительных ведомостей синтетического учета материалов. Данные ведомости № 10 используют для сверки остатков по синтетическим счетам № 05, 06, 08, 12, с Главной книгой и для контрольных целей. [18]
Как указывалось выше, в текущем учете материалы могут оцениваться по фактической себестоимости, или оптовым ценам, или плановой себестоимости. В соответствии с этим существуют три варианта синтетического учета материалов. [19]
Количественные остатки, выверенные бухгалтером, в сальдовую ведомость проставляет ежемесячно со своих карточек сам кладовщик, а таксирует их вычислительная машина. Суммовые данные ведомости остатков сверяются с данными суммового синтетического учета материалов с помощью групповых ( суммовых) оборотных ведомостей, составляемых бухгалтерией на основе первичных документов. [20]
В первом разделе ведомости Движение на общезаводских складах приводят данные об остатках на начало и конец месяца, приходе и расходе материалов по учетным ценам в разрезе складов. Записи в этот раздел делают из накопительных ведомостей синтетического учета материалов. Данные этого раздела используют для контроля за движением материалов на складах и сверки учета на складе с учетом в бухгалтерии. [21]
В конце месяца данные накопительной ведомости синтетического учета по каждой учетной группе материалов сверяют с итогами по группам в книге учета остатков материалов. Остатки должны совпадать, так как записи на складе ( в карточках, а затем и в книге учета остатков материалов) и в бухгалтерии ( в накопительной ведомости синтетического учета материалов) производились на основании одних и тех же документов и, кроме того, при таксировке применялись твердые учетные цены. Расхождения, которые могут иметь место в результате ошибок в таксировке, неправильного применения цен, ошибок при выводе и переносе остатков, легко обнаруживают и устраняют. Таким образом, еще задолго до составления баланса ( 2 - 4 следующего за отчетным месяца) в бухгалтерии будут иметь сверенные со складом данные об остатках по всем материальным счетам. [22]