Cтраница 2
Второй же проверяющий, попав в такую ситуацию, решил профессионально воспользоваться теми преимуществами, которые прямо вытекают из наличия у него асимметричной информации. Квалифицированно выполняя свою функцию, он прежде всего провел внезапную инвентаризацию данной кассы и установил наличие излишков денег ( по сравнению с учетным остатком) в сумме 0 8 тыс. руб., которые следует немедленно оприходовать по кассе. Возникла потребность в объяснительной записке, но кассир, даже если он бессознательно ( по невнимательности) списал вчера излишнюю тысячу, пугается самой возможности приходования подобных сумм, а потому письменно утверждает, что эти деньги принадлежали ему и / или другим сотрудникам и что лишь по недоразумению эти деньги хранились в кассе. Получив эту объяснительную записку, проверяющий тут же ( или более верно - на следующий день после получения официального письменного извещения о недовложении) ликвидирует асимметрию в информации, сообщая о былом недовложении денег. Логично вытекающий отсюда пересмотр итоговых списаний по кассовой книге, а соответственно и результатов инвентаризации денежной наличности после этого показывают уже не излишки, а недостачу в размере 0 2 тыс. руб. ( 1 0 - 0 8), и возникает новая потребность в объяснительной записке кассира. [16]
Инвентаризация кассы проводится внезапно с полным пересчетом всей денежной наличности и проверкой остальных ценностей, находящихся в кассе. В акте инвентаризации отмечаются выявленные недостачи и излишки и причины их возникновения. Выявленные при инвентаризации кассы излишки подлежат оприходованию. На сумму этих излишков дебетуется счет Касса и кредитуется счет Прибыли и убытки. Обнаруженная недостача наличных денег в кассе относится на счет кассира, который обязан ее возместить. [17]
Статистико-аналитические процедуры аудитора при контроле операций с денежными средствами и ценными бумагами осложняются теми обстоятельствами, что они отражаются в различных циклах. Поэтому аудитор, с одной стороны, должен хорошо знать особенности контроля информации о движении наличных денежных средств экономического субъекта, а с другой - постоянно классифицировать те или иные выявленные необычные отклонения по этим циклам. Аналитические процедуры дополняются проверкой кассового хозяйства, договоров о материальной ответственности кассиров, инвентаризации кассы, операций по расчетному счету и валютным счетам экономического субъекта. Аналитические процедуры имеют особое значение и при контроле краткосрочных финансовых вложений: приобретенных акций, облигаций и других ценных бумаг, государственных и муниципальных краткосрочных обязательств, депозитных сертификатов, обязательств по займам. [18]