Cтраница 3
Их совместное функционирование в рамках холдинга основывается на тщательно проработанном механизме экономико-финансовых потоков между внутрихолдинговыми подразделениями. Основной формой взаимоотношений между этими подразделениями становятся так называемые внутрифирменные цены на продукцию, услуги и работы, выполняемые каждым подразделением. Посредством этих цен осуществляется распределение общей прибыли холдинга между его подразделениями. [31]
Установление внутрифирменных цен на крупных промышленных предприятиях представляет сложную и трудоемкую задачу, так как движение средств, порождаемое этими платежами, не приносит фактической ( реальной) прибыли для всего предприятия. Однако практические наблюдения показывают, что большое количество времени затрачивается именно на обсуждение внутрифирменных цен. В общем случае каждое предприятие имеет свою систему цен. [32]
Разработка и поддержание в актуальном состоянии системы трансфертного ценообразования для МНК представляют собой гораздо более сложный процесс. Помимо общих свойств - нацеленность на достижение стратегических задач корпорации, взаимодействие и взаимодополнение с системами управленческого контроля и оценки и анализа финансово-хозяйственной деятельности - системе внутрифирменных цен в МНК должны быть присущи дополнительные черты. В международном масштабе система должна способствовать: а) минимизации общей величины налогов на прибыль; б) минимизации общей величины таможенных пошлин; в) снижению влияния национальных ограничений финансового характера; г) уменьшению негативных последствий, вызванных колебаниями курсов иностранных валют; д) укреплению престижа фирмы за рубежом. [33]
Методы расчета внутрифирменных цен могут быть разными, но всегда строятся так, чтобы обеспечить получение каждым подразделением той доли общей прибыли холдинга, которая соответствует его фактическому вкладу в ее образование. При этом действует и принцип полной возмездности ущербов, наносимых одним подразделением другому из-за невыполнения договорных обязательств. Внутрифирменные цены разрабатываются специально для цели взаиморасчетов между структурными подразделениями холдинга и используются только для этих целей. [34]
Ценообразование в рамках внутрифирменного расчета строится на иных принципах. Цены в этом случае выполняют свои функции в модифицированном виде, так как внутрифирменный расчет не имеет коммерческого характера. По существу внутрифирменные цены являются результатом хозяйственной политики в интересах предприятия ( корпорации) в целом и носят в основном расчетный характер. [35]
Одном из основных компонентов системы функционирования ЦФО является комплекс внутренних цен. С помощью механизма внутрифирменного ценообразования по всей технологической цепочке производства осуществляется оценка хозяйстве иной деятельности ЦФО компании, создаются стимулы для улучшения их работы и происходитсогласование интересов ЦФО с общекорпоративными интересами. Оттого, насколько успешно внутрифирменные цены выполняют эти функции, во многом зависит эффективность действующей системы управления фирмы. [36]
Одним из основных компонентов системы функционирования ЦФО является комплекс внутренних цен. С помощью механизма внутрифирменного ценообразования по всей технологической цепочке производства осуществляется оценка хозяйственной деятельности ЦФО компании, создаются стимулы для улучшения их работы и происходит согласование интересов ЦФО с общекорпоративными интересами. От того, насколько успешно внутрифирменные цены выполняют эти функции, во многом зависит эффективность действующей системы управления фирмы. [37]
Национальные традиции оказывают влияние и на приоритетность условий, которые необходимо учитывать в процессе трансфертного ценообразования. Американские, канадские, французские и итальянские корпорации исходят прежде всего из национальных условий налогообложения прибыли. Также важно учитывать особенности рыночных отношений страны, в которой расположена штаб-квартира корпорации, и приемлемость политики внутрифирменных цен со стороны государственных органов стран, представляющих собой сферу интересов МНК. [38]
Формируются с учетом базы на издержки того или иного производства, в качестве которой учитываются фактические ( планируемые) издержки производства отделения, поставляющего конкретную продукцию, полуфабрикат или комплектующее изделие. В этом случае предприятие постоянно контролирует уровень затрат своих отделений по отношению к конъюнктуре рыночных цен для обеспечения конкурентоспособности продукции и производства. В ряде случаев предприятие намеренно использует затратный механизм ценообразования, используя сложившиеся затраты своих отделений как базу при расчете внутрифирменных цен. При этом возможны различные варианты затратного метода в зависимости от закладываемых в базу для расчета видов издержек: полные издержки, прямые или косвенные затраты, нормативные или предельные. Обычно используются фактические затраты, определяемые по данным бухгалтерского учета и оперативного учета в отделениях. [39]
Для затрат на основные материалы и основной труд, а также для накладных расходов устанавливаются нормативы на плановый период. Постоянные накладные расходы и административные издержки на единицу учитываются на основе либо прогнозируемых, либо минимальных значений. Последние определяются при условии выполнения операции без сверхурочных работ и дополнительного привлечения специалистов, ресурсов или материалов и являются предпочтительными, так как выравнивают внутрифирменные цены от года к году. [40]
Размер и объемы деятельности корпорации влияют на ее организационную структуру, а следовательно, и на систему трансфертных цен. Крупным фирмам, имеющим филиалы и дочерние компании в различных регионах мира, характерна более централизованная структура управления. Это обусловлено необходимостью координации усилий по управлению капиталом в регионах с резко различающимися политическими и социально-экономическими условиями. Для достижения основной цели - максимизации корпоративной прибыли - системе управления 6 этом случае должны быть присущи одновременно и гибкость, и достаточно жесткий контроль. Поэтому внутрифирменные цены здесь определяются исходя из себестоимости товаров и услуг. [41]
Для определения вклада каждого предприятия в общий результат деятельности концерна и для учета взаимных поставок и услуг между подразделениями в промышленных корпорациях используются трансфертные ( условно-расчетные) цены. Как и о других внутрифирменных отношениях, концерны предпочитают скупо информировать о своей системе трансфертных цен. Трансфертные цены могут быть образованы на трех различных основах - издержки, рынок, договор. Возможны также определенные комбинации этих основ. Исторически первыми получили распространение внутрифирменные цены, которые устанавливались на уровне рыночных цен. Трансфертные цены, основанные на рыночных ценах, часто именуют идеальными трансфертными ценами, поскольку они позволяют без дополнительных расчетов сравнивать конкурентоспособность изделий концернов с рыночными образцами других компаний. [42]
Внутрифирменные цены, формируемые на основании рыночных цен. В качестве базы для расчета цены обычно используются усредненные или текущие рыночные цены на внутрифирменные материалы, полуфабрикаты и продукцию. При отсутствии таких цен на рынке используются цены на изделия-аналоги. При использовании рыночных цен в расчетах обычно к ним применяются определенные скидки, учитывающие выгоду внутрифирменных закупок и экономию на затратах реализации внутрифирменной продукции. Усредненные рыночные цены применяются в случае, когда предприятие не ведет учет текущих внутрифирменных цен по товарам и услугам, аналогичным выпускаемым предприятием. Механизм использования рыночных цен в качестве базы для внутрифирменного ценообразования имеет свои преимущества и недостатки. [43]