Cтраница 3
Сверка правильности ведения записей в журнале-ордере происходит путем сравнения итогов по дебетуемым счетам с общим итогом по кредиту счета. Выверенные месячные итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. Кредитовый оборот по счету переносится из соответствующего журнала, а обороты по дебету - из других журналов-ордеров по корреспондирующим счетам, таким образом, в Главной книге расшифровывается дебетовый оборот счета, а в журнале-ордере - кредитовый. Главная книга ведется правильно, если суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо равны. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение статистического и аналитического учетов. [31]
По истечении отчетного месяца по итоговым данным составляются сводные ведомости поступления и отдельно отгрузки товаров и тары в целом по предприятию. В сводных ведомостях месячные итоги по товарам, таре, транспортным расходам и другим элементам счета отражаются по возрастанию кода складов. Для составления оборотной ведомости синтетического учета каждая сводная сумма по элементам счета должна быть занесена в массив бухгалтерских записей. Контировка может быть произведена вручную или автоматически по кодам операций и элементов счетов. [32]
Для составления сводных ведомостей ( сводных карточек) используют бланки накопительных карточек учета работы грузового автомобиля и заработной платы шофера. В них записывают месячные итоги из накопительных карточек, за исключением показателей, относящихся к заработной плате. Сводные карточки эксплуатационных показателей по маркам автомобилей служат основанием для составления сводной ведомости эксплуатационных показателей по автопарку в целом. Накопительные карточки по маркам автомобилей и автопарку в целом работники МСБ сдают в бухгалтерию один раз в месяц, не позже 5-го числа следующего за отчетным месяца. На основании карточек бухгалтер составляет расчетную ведомость на выплату заработной платы шоферам, а экономист - отчет о работе грузового автотранспорта и себестоимости грузовых перевозок. [33]
С целью обобщения всех оборотов за месяц, отраженных в журналах-ордерах, взаимной проверки записей по отдельным счетам и составления отчетного баланса применяется Главная книга. В нее записываются месячные итоги журналов-ордеров. Каждому счету отводится отдельная страница. Она содержит колонку для указания месяцев, за к-рые производится запись, ряд колонок для оборотов по дебету этого счета в корреспонденции с соответствующими кредитуемыми счетами и колонки для итога по дебету, итога по кредиту и для сальдо. Итог по кредиту данного счета заносится в Главную книгу общей суммой из журнала-ордера, а итог по дебету складывается из сумм, заносимых в соответствующие колонки из тех журналов-ордеров, в к-рых отражены обороты по дебету данного счета. Сальдовый баланс составляется непосредственно по данным Главной книги без оборотной ведомости. [34]
По счету Готовая продукция аналитический учет необходим лишь для увязки с балансом количественного учета нефти, газа и нефтепродуктов. Поэтому в бухгалтерии отражаются лишь месячные итоги, которые получаются из отчетов о движении продуктов, названных выше. Записи делаются на карточках или в книгах, либо непосредственно в журналах-ордерах специальной формы. Каждая же отдельная операция самостоятельно отражается только в цеховом количественном учете. [35]
Некоторые расходы оплачивают наличными деньгами из кассы или путем перечисления с расчетного счета, или непосредственно оплачиваются подотчетными лицами и отражают в кредите соответствующих счетов в журналах-ордерах № 1, 2, 7 в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты производства. Суммы этих расходов записывают в ведомостях затрат месячными итогами. [36]
Группировочные ведомости применяются для предварительной группировки и последующего распределения затрат по объектам учета. В отличие от накопительных группировочные ведомости отражают лишь месячные итоги по всей совокупности оправдательных документов. [37]
При этой форме бухгалтерского учета первичные документы регистрируют не в разрозненных мемориальных ордерах, а непосредственно в журналах. Каждая запись в журнале заменяет мемориальный ордер, а месячные итоги соответствуют месячному мемориальному ордеру. Журналы-ордера ведут по каждому счету синтетического учета или группе однородных операций. По некоторым однородным операциям с больший количеством первичных документов, например по начислению заработной платы, предварительно ведут накопительные ведомости, итоги которых затем переносят в журналы-ордера. [38]
Нередко синтетические и аналитические данные сочетаются в одном регистре. К таким регистрам относятся журналы-ордера: № 6-сн Расчетов с поставщиками и подрядчиками, в котором указываются отдельные поставщики, а в конце месяца подсчитываются общие итоги по журналу; № 7 Расчетов с подотчетными лицами, где указываются отдельные подотчетные лица, а затем месячные итоги; № 8 Расчетов по авансам и частичной оплате заказов, Расчетов с бюджетом, Расчетов с разными дебиторами и кредиторами, Внутриведомственных расчетов. В этом журнале-ордере записываются синтетические, а в ведомости к этому журналу - аналитические данные. Имеются и другие журналы-ордера, сочетающие синтетические и аналитические показатели. [39]
Для каждого поставщика в ведомости отводится определенное количество строк по числу возможных операций и дополнительная строка для итоговых данных за каждый месяц. Ведомость открывается на квартал, полугодие, год. Месячные итоги ведомости переносятся в журнал-ордер № 6-сн по кредиту счета Расчетов с поставщиками и подрядчиками. [40]
На ряде предприятий сельскохозяйственного машиностроения с серийным характером производства разработаны и применяются месячные накопительные карты на каждое наименование детали, узла, групкомплекта. Передача деталей отражается по датам поступления. Правильность месячных итогов подтверждается в карте подписями цехов-поставщиков и цехов-получателей. К сожалению, наряду с накопительными картами одновременно составляют суточные рапорты о выпуске продукции, которые ежедневно сдают в ПДО завода для оперативного управления. В результате одни и те же наименования полуфабрикатов переписываются цехами дважды и три раза обобщают одну и ту же информацию. [41]
Единая журнально-ордерная форма счетоводства основана на принципе накапливания данных первичных документов для получения необходимых показателей синтетического и аналитического учета. Основными регистрами этой формы являются журналы, предназначенные для регистрации документов в хронологическом порядке. Вместе с тем они являются ордерами, так как месячные итоги по журналам заменяют собой бухгалтерскую запись, которая раньше отражалась в мемориальном ордере. [42]
Аналитический учет по расчету Расходов будущих периодов ведется по видам расходов и статьям сметы с разбивкой общих сумм погашения затрат по месяцам, на которые падают эти расходы. Он ведется в ведомости 15-с к журналу-ордеру 1О - с. Ведомость открывается на год, записи в ней производятся месячными итогами непосредственно из журналов-ордеров, ведомостей аналитического учета, разработочных таблиц или листков расшифровок с указанием характеристики затрат и размера ежемесячного погашения. [43]
Данные о ресурсах предприятий в натуральном выражении, сведения о наличии, состоянии и движении полуфабрикатов, незавершенном производстве, готовой продукции, расчетных взаимосвязях берутся из оперативного учета. Показатели финансовых результатов ( предварительная фактическая себестоимость продукции), месячные итоги работы предприятий, обобщенные в денежном выражении, расчеты по заработной плате и другие операции, определяемые в стоимостной оценке в целом за месяц по предприятию, содержатся в бухгалтерской отчетности. [44]
Журналы-ордера открываются ежемесячно с указанием в них сальдо на начало месяца по соответствующему синтетическому счету. Контроль учетных записей при журнально-ордерной форме осуществляется разными способами. Это прежде всего счетный способ контроля, при котором промежуточные или месячные итоги в том или ином регистре сопоставляются с итогами ( контрольными числами), подсчитанными по тем документам, которые в нем отражены. Кроме того, сравниваются обороты и сальдо счетов синтетического и аналитического учета, сличаются данные одних регистров с другими, балансируются числа, если между ними имеется соответствующая арифметическая зависимость. [45]