Cтраница 2
Перед проведением аудиторской проверки и в ходе ее все произведенные процедуры и полученная информация отражаются в рабочих документах аудитора. [16]
Информация об устных разъяснениях, полученных аудитором от руководства проверяемого экономического субъекта, должна быть включена в рабочие документы аудитора. Содержание рабочих документов определяется аудитором самостоятельно, тем не менее рабочие документы должны подтверждать использование примененных аудитором процедур и содержать сведения о результатах, полученных как устно, так и письменно. [17]
Информация об устных разъяснениях, полученных аудитором от руководства проверяемого экономического субъекта, должна быть включена в рабочие документы аудитора в соответствии с требованиями Правила ( Стандарта) аудиторской деятельности Документирование аудита. Содержание рабочих документов определяется аудитором самостоятельно. Тем не менее рабочие документы должны раскрывать использование примененных аудитором процедур и содержать сведения о результатах, полученных как следствие применения данных процедур. [18]
В исследуемом Правиле ( стандарте) аудиторской деятельности прямо не освещены обстоятельства, касающиеся права собственности на рабочие документы аудитора, хотя косвенно сказано, что они подлежат сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации и установлен срок такого хранения не менее пяти лет [ 23, с. Но там не оговорено конкретно, может ли кто-либо еще ( в том числе и представители администрации проверенного экономического субъекта) изучать эти документы, в том числе и подготовленные самой администрацией в ходе проверки. В международной практике такие случаи, как правило, запрещены; они возможны лишь тогда, когда рабочие документы аудитора направляются в суд в качестве вещественных доказательств. [19]
В тех случаях, когда в бухгалтерском балансе показатель приведен в оценке нетто ( например: статья Основные средства), предварительно в рабочем документе аудитора производится расчет в сопоставимом виде по данным главной книги. Если показатель, отражаемый в бухгалтерском балансе, представляет собой сумму сальдо по нескольким синтетическим счетам ( например: статья Сырье, материалы и другие аналогичные ценности) или субсчетам, проверка правильности суммирования остатков по соответствующим счетам ( субсчетам) подтверждается записями и расчетами в рабочем документе аудитора. [20]
Полнота оприходования поступивших от поставщиков товарно-материальных ценностей, обоснованность возмещения по ним НДС контролируется с помощью таких приемов, как прослеживание, сопоставление, опрос и др. Выявленные отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора. [21]
В ходе выполнения аудиторских процедур аудитор по каждому разделу плана проверки составляет специальную таблицу - рабочий документ аудитора, в котором отражается соответствие данных бухгалтерских операций содержанию хозяйственных операций и требованиям, содержащимся в нормативных актах РФ. Рабочие документы аудитора используются при написании аудиторского отчета. [22]
В заключение выясняется правильность применяемых схем корреспонденции счетов по расчетам с покупателями и заказчиками, соответствие данных аналитического и синтетического учета ( см. прил. Выявленные отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора. [23]
Проверяемый период ( кварталы и месяцы) фиксируется в плане аудиторской проверки. Результаты проверки обобщаются в рабочем документе аудитора формы РД-3 ( ОТ), которые составляются отдельно по каждому бухгалтерскому счету или субсчету. [24]
Политика принятия и аудиторского сопровождения деятельности клиентов должна быть строгой и точной: всех потенциальных и существующих клиентов нужно периодически оценивать для минимизации вероятности работы с нечестной администрацией. Она должна найти отражение и в комплекте рабочих документов аудитора в соответствии с ПС АД ( 1 - й очереди) Документирование аудита ( разработан на основе МС / 4 - 230 Documentation [ 45, с. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита ( не имеет аналогов в МСА [ 45, с. В соответствующих внутрифирменных стандартах с этой целью можно, например, предусмотреть бланк оценки клиента, содержащий комментарии предшествующего аудитора и оценку администрации. Такой документ должен подготавливаться для каждого нового клиента перед его принятием. [25]
В аудиторской практике встречаются случаи создания нереальной кредиторской задолженности как различным предприятиям, так и отдельным лицам. Все выявленные в процессе проверки факты регистрируются в рабочих документах аудитора. [26]
В настоящем стандарте ( см. приложения 1, 2) приведены формы рабочих документов аудитора ( РД), которые могут быть использованы разработчиками методик по всем разделам Программы аудиторской проверки. Как правило, приведенные в приложениях 1, 2 формы рабочих документов аудитора ( РД) являются обязательными, и их изменения допускаются только в тех случаях, если такая необходимость вызвана какими-либо специфическими особенностями, возникающими при разработке Методики конкретного объекта аудита. Например: формы рабочих документов аудитора ( РД) при разработке методик по всем разделам Программы аудита могут имель другие виды, отличающиеся от форм, приведенных в приложениях 1, 2 к настоящему стандарту. Однако, при разработке форм рабочих документов аудитора ( РД), отличающихся от форм, приведенных в настоящем стандарте, а также при разработке форм отчетных документов аудитора ( ОД), все разрабатываемые формы документов должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с образцами, приведенными в приложениях 3, 4 к настоящему стандарту. [27]
В cooiBt iciBHH с Правилом ичандарюм) а ди юрской деятельности Документирование аудита [ 23, с. Разумеется, процесс документирования работы во многом зависит от способа построения самой аудиторской программы и рабочих документов аудитора. Обычно в аудиторской программе напротив соответствующего теста или же процедуры проставляется ссылка на рабочий документ, в котором должны фиксироваться результаты осуществленной работы, предписанной аудиторской программой, проставляется дата завершения шага, предусмотренного аудиторской программой, и подпись исполнителя. [28]
Следует также остановиться на аудиторской программе и на ее особой роли в контроле качества выполняемых аудиторских процедур. Работа, предписанная аудиторской программой, обычно документируется на отдельных листах бумаги либо в отдельных компьютерных файлах - рабочих документах аудитора. Каждому рабочему документу аудитора присваивается однозначный код. [29]
Работа, предписанная аудиторской программой, обычно документируется на отдельных листах бумаги либо в отдельных компьютерных файлах - рабочих документах аудитора. Каждому рабочему документу аудитора присваивается однозначный код. В рабочем документе указываются: наименование документа; наименование проверяемого экономического субъекта; период, за который проводится аудиторская проверка; дата составления документа; содержание документа; личная подпись лица, создавшего документ, либо его идентифицируемое условное обозначение; дата и подпись лица, проверившего документ, либо его идентифицируемое условное обозначение. В качестве идентифицируемого условного обозначения могут выступать, например, инициалы составителя и проверяющего. [30]