Cтраница 2
Налог не взимается с доходов иностранных юридических лиц в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения, а также при перечислении данной прибыли за границу филиалом инвестора, созданным на территории РФ в качестве оператора указанного соглашения. [16]
Налог не взимается с доходов иностранных юридических лиц в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения, а также при перечислении данной прибыли за пределы территории Российской Федерации филиалом инвестора, созданным на территории Российской Федерации в качестве оператора указанного соглашения. [17]
Для целей налогообложения прибыли и доходов иностранных юридических лиц территория РФ означает территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними, а также экономическую зону и континентальный шельф. [18]
Основная концепция налогообложения прибыли и доходов иностранных юридических лиц состоит в следующем. Все доходы иностранного юридического лица на территории России делятся на так называемые активные доходы и пассивные доходы. [19]
В случае, если не представляется возможным определить доходы иностранного юридического лица, полученные в связи с деятельностью в РФ, налоговый орган рассчитывает прибыль условно, на основании валового дохода иностранного юридического лица из всех источников, одним из которых является деятельность в РФ, исходя из соотношения численности персонала представительства в РФ к общей численности персонала иностранного юридического лица. [20]
В случае, если не представляется возможным определить доходы иностранного юридического лица от всех источников, одним из которых является деятельность в РФ, налоговый орган рассчитывает прибыль условно, на основании расходов, связанных с такой деятельностью. [21]
Решение вопроса о праве государства взимать налог с дохода иностранного юридического лица зависит от характера деятельности этого лица на территории государства. Институт постоянного представительства и служит для оценки характера такой деятельности. [22]
Рассмотрим формальные критерии на примере налогов на прибыль / доходы иностранных юридических лиц в Российской Федерации. [23]
Инструкции Госналогслужбы России № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц каждая строительная площадка с момента начала работ рассматривается как образующая отдельное постоянное представительство. [24]
Согласно инструкции ГНС РФ № 34 пункт 5.1.11 подпункт л доходом иностранного юридического лица, источник которого находится на территории Российской Федерации, считается разница или часть разницы между назначенной им ценой реализации и той более выгодной ценой, по которой комиссионер продал товары и которая должна быть перечислена комитенту. При отсутствии документов, свидетельствующих о ввозе иностранным юридическим лицом товаров из-за границы, доходом считается валовая выручка, выплаченная иностранному юридическому лицу. [25]
Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц иностранные юридические лица, получающие доходы из источников, находящихся на территории РФ, подлежат обложению налогом на доходы у источника выплат. В связи с этим просим разъяснить, относятся ли доходы, получаемые иностранным юридическим лицом от представительства другого иностранного юридического лица ( представительство зарегистрировано в РФ и поставлено на учет в ГНИ по г. Москве), к доходам, подлежащим обложению налогом у этого представительства. Иностранное юридическое лицо, получающее доход, является резидентом Республики Кипр. [26]
Инструкции ГНС РФ от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц установлены случаи, при которых удержание налога у источника выплаты не происходит. [27]
На деятельность российской оффшорной компании не распространяется действие инструкции ГНС N 34 о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц. Российская фирма при перечислении какого-либо дохода в пользу иностранной компании обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы иностранных юридических лиц и НДС, если иностранная компания не встала на учет в налоговом органе России и не получила там ИНН. [28]
В соответствии с пунктом 5.1.9 Инструкции от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц ( в редакции последующих изменений и дополнений) к доходам иностранных юридических лиц из источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от отчуждения акций. [29]
В связи с этим в Инструкцию Росналогслужбы от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц введен раздел о налоговом учете в отделениях иностранных юридических лиц. [30]