Cтраница 3
В-третьих, организация, выплачивающая иностранному юридическому лицу сумму доходов от источников в РФ, обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы иностранных юридических лиц. [31]
Если международными договорами СССР или РФ, ратифицированными в установленном порядке, предусмотрены иные правила, чем те, которые содержатся в инструкции о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц, то применяются правила международного договора. [32]
Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116 - 1 О налоге на прибыль предприятий и организаций организация, выплачивающая иностранному контрагенту облагаемые доходы, обязана удержать налог с доходов иностранных юридических лиц в валюте выплаты при каждом перечислении платежа. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода. [33]
В случае, если не представляется возможным прямо определить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом в связи с деятельностью в РФ, налоговый орган рассчитывает прибыль условно, на основании дохода иностранного юридического лица, полученного в связи с такой деятельностью. [34]
В соответствии с пунктом 5.1.9 Инструкции от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц ( в редакции последующих изменений и дополнений) к доходам иностранных юридических лиц из источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от отчуждения акций. [35]
В случае, если постоянное представительство направило в налоговые органы и лицу, выплачивающему доходы, уведомления об источниках доходов на территории РФ в соответствии с инструкцией О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц, предварительное удержание налогов у источников выплаты не производится. [36]
Исчисление фонда оплаты труда иностранными юридическими лицами производится на основании данных бухгалтерского учета, а в случаях, установленных разделом 3 инструкции Госналогслужбы России от 16.07.95 № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц, - на основании налогового учета, используя Ведомость учета заработной платы сотрудников отделения. [37]
Удержание суммы налога с доходов иностранных юридических лиц от источников в РФ производится по всем видам доходов во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев, предусмотренных в инструкции о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц. [38]
Для возврата налога в установленных случаях иностранное юридическое лицо, имеющее фактическое право на получение дохода, представляет в органы Государственной налоговой службы РФ заявление по формам, приведенным в приложении инструкции о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц, с официальным подтверждением факта постоянного местопребывания данного лица в стране, с которой имеются действующие межправительственные ( межгосударственные) соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные СССР и РФ. [39]
В случаях, если имущество иностранного юридического лица является одновременно источником доходов, о котором направлено уведомление в налоговые органы в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц, или если оно относится к имуществу, ввозимому в Российскую Федерацию и реализуемому через комиссионеров или поверенных, а также к имуществу, ввезенному в рамках внешнеторговых контрактов до перехода права собственности к импортеру, уведомление в налоговые органы не направляется. [40]
В случае наличия международного договора, в котором установлены пониженные ставки налога или полное освобождение от налогообложения в РФ сумм доходов, возврат излишне удержанного у источника выплаты налога производится в соответствии с инструкцией о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц. [41]
Сведения об учетной системе включают в себя информацию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, оценке готовой продукции, производственных запасов и незавершенного производства, принятом бухгалтерском стандарте, плане счетов и их кодах и т.п. Счета следует вести таким образом, чтобы декларации, ведомости, формы, предусмотренные инструкцией О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц, могли быть составлены в соответствии с правилами, установленными налоговым законодательством РФ и упомянутой инструкцией. [42]
В договорах об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов предусмотрен перечень налогов, на которые они распространяются; определяются территории, на которые распространяется действие данных соглашений; дается расшифровка некоторых категорий международного налогового права ( компания, лицо с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве, постоянное представительство и др.); регламентируется порядок налогообложения доходов иностранных юридических лиц и доходов от отдельных видов деятельности; содержатся правила об устранении двойного налогообложения. [43]
Основная концепция налогообложения прибыли и доходов иностранных юридических лиц состоит в следующем. Все доходы иностранного юридического лица на территории России делятся на так называемые активные доходы и пассивные доходы. [44]
Налогообложение иностранных юридических лиц по доходам, не связанным с их деятельностью в РФ, осуществляется следующим образом. Налог не взимается с доходов иностранных юридических лиц в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения, а также при перечислении данной прибыли за границу филиалом инвестора, созданным на территории РФ в качестве оператора указанного соглашения. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международными договорами право на льготное обложение налогом доходов от источников в РФ, в течение года со дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном МНС РФ. Заявления, поданные по истечении указанного срока, к рассмотрению не принимаются. [45]