Cтраница 2
Суммы сальдо по дебету и кредиту, выведенные в заключительной части ведомости шахматного баланса, используются для составления отчетного сальдового баланса. [16]
Конечно, бухгалтер опирается только на свой опыт и опыт других бухгалтеров, и автор не берется утверждать, что любой бухгалтер сможет математически доказать, что сальдовый баланс неизбежно должен сойтись, но каждый бухгалтер верит, что баланс должен все же сойтись, и потому очень расстраивается, если по каким-то причинам дебет с кредитом в балансе не сходятся. [17]
При разработке регистров синтетического учета пробиваются новые перфокарты-проводки, применяемые для составления главной книги или оборотного баланса и одновременно для пробивки сальдовых перфокарт, по которым затем изготовляется сальдовый баланс. Возможен и иной вариант, при котором в процессе составления на табуляторе регистров синтетического учета перфокарты-проводки не заготавливаются. В этом случае на основании первичных перфокарт-проводок и итоговых, полученных при разработке табуляграмм по первичным картам учета с массовой документацией, составляются контрольно-шахматные журналы дебета и кредита ( главная книга) с - одновременной пробивкой итоговых карт, предназначенных для получения оборотного баланса. Остальные формы текущей и периодической отчетности заполняются на основании табуляграмм аналитического учета по предприятию, специальных вспомогательных табуляграмм, соответствующих отчетов за предшествующие периоды и плановых документов. [18]
В конечном же итоге, как будет показано ниже, все существующие системы учета, в том числе и компьютерная, эквивалентны и как формы представления информации и как алгоритмы, приводящие на основе одного и того же множества бухгалтерских проводок к одному и тому же оборотно сальдовому балансу, к одной и той же главной книге. [19]
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. [20]
В каждый прием разработки показателей каждая строка баланса закрепляется за номером счетчика машины по определенной схеме. Пользуясь этой схемой, оператор печатает последовательно итоговые данные в сальдовый баланс по каждой строке, гася соответствующий накопительный счетчик. Правильность разноски данных баланса контролируют по бумажной ленте: младший знак номера накопительного счетчика, напечатанный на ленте рядом с показателем соответствующей строки, должен совпадать с таким же номером строки баланса. [21]
Последняя форма F3 является традиционной формой представления бухгалтерской информации и называется сальдовым балансом потому, что в нем представлены остатки - сальдо окончательных расчетов игроков по результатам игры в декабре 1495 года. [22]
По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс. В тех случаях, когда остатки по бухгалтерскому учету необходимо показать в сальдовом балансе по нескольким статьям, запись производится на основании учетных регистров. [23]
Главная книга открывается на весь год. После сверки итогов и выведения сальдо по синтетическим счетам непосредственно на основании данных Главной книги составляют сальдовый баланс. Необходимость в оборотной ведомости синтетического учета благодаря этому отпадает. [24]
При таблично-перфокарточной или таблично-автоматизированной формах учета на базе использования перфорационных и электронных вычислительных машин процесс заполнения отчетных форм и, прежде всего баланса, механизируется. Для этого применяются коды синтетических счетов и субсчетов, видов хозяйственных операций, разделов, строк сальдового баланса и других отчетных форм. При обработке информации на ПВМ используются итоговые перфокарты, содержащие итоговые данные по различным участкам учета, а также постоянные перфокарты с постоянной и плановой информацией. Для составления баланса предварительно печатается контрольная табуляграмма дебетовых и кредитовых оборотов синтетических счетов, данные которых необходимы для составления баланса. Полученные конечные сальдо по счетам механизированным путем переносятся в табуляграмму - сальдовый баланс. Для суммирования данных ряда счетов или, наоборот, детализации данных одного счета на несколько статей баланса, печатаются вспомогательные табуляграммы, итоги которых переносятся на соответствующие статьи баланса. [25]
При составлении табуляграмм по р а з л н ч н ы м у ч а с т к а м б у х г а л т е р с к о го у ч е т а о д-новременно посредством постоянных справочных перфокарт автоматически пробивают итоговые перфокарты с проводками по балансовым счетам. На основе этих перфокарт изготовляют шахматные оборотные ведомости по дебету и кредиту счетов, табуляграмму для составления сальдового баланса и другую отчетность. Все это исключает ручное ведение к. [26]
Пробный баланс составляется с целью формального контроля за правильностью записей - итоговые суммы по графам сказуемого должны совпасть. Оборотный баланс представляет собой свод счетов, в котором кроме сальдо приведены и обороты по счетам. Сальдовый баланс - баланс, в котором приведены сальдо счетов, т.е. это обычный отчетный баланс. [27]
При составлении бухгалтерского баланса в системе ГЕНСИС необходимо иметь только оборотную ведомость синтетических счетов, так как по правилам ГЕНСИС баланс составляется на основе синтетических счетов, которые полностью обеспечивают информацией все необходимые балансовые статьи. Оборотная ведомость включает два моментных и один интервальный ряд. Моментные ряды представляют данные для сальдовых балансов на начало и конец отчетного периода. Интервальный ряд составляет оборотный баланс за отчетный период. Поэтому счета и баланс должны рассматриваться в единстве их динамических и статических по казателей. [28]
Важным учетным регистром является сальдовый баланс, который получается в результате обработки перфокарт входящих остатков на 1 - е число следующего за отчетным месяца, отперфо-рированных по данным исходящих остатков оборотных ведомостей текущего учета. Перфокарты рассортировываются по колонкам балансового счета и колонкам номера строки баланса. Показатель Итог по номеру строки баланса необходим потому, что в сальдовом балансе итоги некоторых счетов включаются в итог одной строки. [29]
Итоги из журналов-ордеров в конце месяца записываются в главную книгу. Кредитовые обороты по счетам непосредственно из соответствующих журналов-ордеров записываются одной суммой, так как все журналы-ордера построены по кредитовому признаку, а дебетовые собираются из разных журналов-ордеров, после чего подсчитывается общий оборот по дебету того или другого счета. Затем в главной книге выводится конечный остаток, обороты за месяц и составляется сальдовый баланс. Таким образом регистрами при этой ферме учета являются журналы-ордера, карточки аналитического учета и главная книга. [30]