Cтраница 4
Однако полученное равенство еще не означает, что учет достоверен и факты хозяйственной жизни записаны на соответствующие счета. Так, пробный баланс не позволяет: 1) определить пропуск в записях хозяйственных операций; 2) найти ошибку в записанной сумме, ибо она переносится и в дебет, и в кредит. Кроме того, при составлении пробного баланса существует еще два вида ошибок: 1) запись суммы вместо графы Дебет в графу Кредит или наоборот и 2) перестановка цифр в числе при переносе ее в пробный баланс ( например, перенос 23 459 дол. [46]
Большинство бухгалтеров имеют формальное образование в области основ бухгалтерского учета. Одной из частей этого образования является методика составления полных финансовых отчетов, в которых подводятся итоги и суммируются обобщающие показатели. Обычно такая информация является результатом вычислений величин, используемых при бухгалтерском учете. Она состоит из количественных показателей, остающихся в пробном балансе после исправлений, разносок, корректировок и проводок. Эти финансовые отчеты готовятся в соответствии с конкретными правилами, принятыми в системе бухгалтерских счетов данного государства. [47]
Проиллюстрируем подсчет итоговых сумм на некоторых примерах табл. 4.1. По первой строке показано сальдо счета Касса - 1 720 дол. Следующая статья - Счета к получению, ее дебетовое сальдо в пробном балансе составляет 2 800 дол. [48]
Отчетный период заканчивается в конкретный день. На этот день в Баланс следует занести все данные по активам, пассивам и капиталу. Отчет о прибылях и убытках должен содержать информацию о всех доходах и расходах за период, оканчивающийся в этот же день. Поскольку некоторые факты хозяйственной жизни имеют отношение не только к данному отчетному периоду, необходима процедура трансформации. Пробный баланс ( см. табл. 2.2) не дает необходимой информации для составления финансовой отчетности. Так, на 31 января в нем показано конечное сальдо по счету Авансом оплаченная арендная плата - 800 дол. Эта сумма выплачена заранее за январь и февраль. Согласно договору месячная плата равна 400 дол. [49]
Официальные письменные справки и разъяснения администрации более часто используют не внутренние, а внешние ( независимые) аудиторы. Обычно в таких справках содержатся сведения, которых нет или которые недостаточно подробно раскрыты в официальной отчетности проверяемого экономического субъекта. Довольно часто в этой отчетности есть лишь итоговые остатки или обороты, по которым проверяющий сличает данные синтетического и аналитического учета: при правильной системе внутрихозяйственного контроля, неотъемлемой составной частью которого является бухгалтерский учет, сличаемые результаты должны быть адекватны. Например, это могут быть материалы инвентаризации основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов - по каждому из указанных активов есть соответствующие статьи в балансе. Это может быть и расшифровка общей суммы задолженности бюджету и во внебюджетные фонды или дебиторской ( кредиторской) задолженности. На эти же итоги должны выходить и так называемые пробные балансы по времени, в которых суммы задолженности сгруппированы по времени ее возникновения. [50]