Cтраница 2
В настоящее время бюджетное регулирование нижестоящих бюджетов реализуется на основе дифференцированного установления нормативов отчислений от регулирующих налогов и сборов, размеров дотаций и субвенций из республиканского бюджета в бюджеты районов и городов, а из бюджетов районов и городов - в сельские и поселковые бюджеты. При их расчете учитываются такие особенности каждого муниципального образования или соответствующих групп муниципальных образований, как налоговый потенциал территории, нормативная бюджетная потребность, бюджетная обеспеченность. [16]
Формирование доходов местных бюджетов осуществляется за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. [17]
С этой целью в Законе о бюджете устанавливаются нормы ( квоты) налоговых отчислений от суммы регулирующих налогов или определяется процентное разграничение единой ставки налога, например, ставки налога на прибыль - 13 % зачисляется в федеральный бюджет, а 22 ( 30) % - в бюджеты субъектов РФ. Доли налоговых поступлений в бюджеты различных уровней устанавливаются в зависимости от особенностей формируемого бюджета и бюджетно-налоговой политики вышестоящего бюджета. Метод процентных отчислений от доходов ( налогов) - традиционный. Он применялся задолго до законодательного оформления российской налоговой системы в 1991 г. В 1995 - 1996 гг. он претерпел модификацию, но принципиально не изменился. [18]
Так как темпы роста расходов территориальных бюджетов превышают темпы роста их доходов ( несмотря на отчисления от регулирующих налогов), иногда возникает необходимость в дотациях из вышестоящего бюджета. [19]
В то же время доходы бюджетов большинства районов и ряда городов даже при максимальном установлении отчислений от регулирующих налогов не обеспечивают полное покрытие их расходов. В связи с чем для сбалансирования местных бюджетов из республиканского бюджета районам и городам оказывается финансовая помощь в форме дотаций и субвенций. Если средства, полученные из республиканского бюджета в форме дотации, не имеют целевого назначения, то субвенция предоставляется районам и городам на частичную выплату заработной платы работникам бюджетной сферы. [20]
Следующей важной характеристикой бюджетной системы РБ является то, что основным источником доходов республиканского и местных бюджетов РБ являются отчисления от регулирующих налогов и сборов. [21]
Территориальное управление федерального казначейства и Госналогинспекция по Томской области неоднократно ставили перед ОАО Томскнефть вопрос о необходимости зачисления в полной сумме регулирующих налогов на распределительный счет и информировали об этом Главное управление федерального казначейства Министерства финансов России, однако по этим обращениям меры акционерным обществом не принимались. [22]
В свою очередь налоговый потенциал большинства сел и поселков РБ не позволяет формировать доходную базу сельских и поселковых бюджетов за счет собственных доходов и отчислений от регулирующих налогов. [23]
При проверке Томской области было выявлено, что крупнейшее предприятие, находящееся на территории области, - ОАО Томск-нефть - длительное время нарушает установленный порядок зачисления регулирующих налогов, направляя напрямую платежи в областной бюджет, минуя распределительный счет органов федерального казначейства. [24]
Исполнение бюджета по доходам предусматривает: ( а) перечисление и зачисление бюджетных доходов на единый счет федерального бюджета; ( б) распределение в соответствии с утвержденным бюджетом федеральных регулирующих налогов; ( в) возврат излишне уплаченных сумм доходов; ( г) учет доходов федерального бюджета и составление отчетности в соответствии с бюджетной классификацией РФ. [25]
Сумма экономии средств, направляемых на потребление, по сравнению с необлагаемой величиной этих средств может зачисляться в резервный фонд и использоваться предприятием на потребление в последующие периоды без обложения регулирующим налогом. При этом указанная экономия учитывается при определении доли средств, направляемых на потребление в текущем периоде. [26]
В нем отражены вопросы определения уровня закрепленных доходов, который должен быть не менее 70 % доходной части минимальных бюджетов, порядок предоставления и использования дотаций и субвенций, принципы определения и утверждения нормативов отчислений от регулирующих налогов, распределение доходов между различными видами бюджетов. [27]
Стабильно высокий уровень отчислений от регулирующих доходов на протяжении последних восьми лет позволяет сделать вывод о том, что уровень собственных доходов бюджетов субъектов РФ может быть повышен путем закрепления долей регулирующих доходов на постоянной основе за соответствующими видами бюджетов, поскольку при таком закреплении доли регулирующих налогов переходят в разряд собственных доходов. [28]
Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетном планировании. В частности, при определении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов Российской Федерации и размеров дотаций в расчет принимаются объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований. [29]
Для этого чаще всего используется способ установления льгот либо же, наоборот, ужесточений. Принципиальное отличие платежей, воздействующих на поведение плательщика ( иногда их называют регулирующими налогами), состоит в том, что они побуждают его отказаться от занятия деятельностью и, следовательно, подрывают собственную базу, сокращают число плательщиков, снижают доходы бюджета. Поскольку регулирующие налоги не имеют финансовой цели, они не являются налогами в строгом смысле слова. [30]